Главным источником получения выручки на предприятии является основная деятельность предприятия.
Для расчета выручки в бухгалтерском учете используют два метода:
- кассовый метод;
- метод по отгрузке.

При использовании кассового метода, выручка отражается в бухгалтерском учете с момента оплаты товаров и услуг. Этот метод широко применяется малыми предприятиями, которые работают за наличный расчет.

При использовании метода по отгрузке, выручка отражается с момента отгрузки, независимо от того, поступила оплата за продукцию или еще нет.

Прибыль рассчитывается как разность между всей выручкой, которую смогло получить предприятие за отчетный период, и суммой затрат на производство и реализацию продукции. Если выручка превышает затраты, то фирма получает положительный результат, то есть прибыль. Если, наоборот, затраты превышают выручку, то фирма получает отрицательный результат, то есть убыток.

Механизм формирования прибыли отражается в «отчете о ».

В российской практике ведения бухгалтерского учета рассчитываются следующие разновидности показателей прибыли:
- валовая прибыль;
- прибыль от продаж;
- прибыль до налогообложения:
- чистая прибыль.

Валовая прибыль – это разница между выручкой и себестоимостью. В себестоимость не включаются коммерческие и управленческие затраты.

Для расчета прибыли до налогообложения необходимо предварительно определить сумму прочих доходов и расходов. Чтобы рассчитать этот показатель, необходимо к прибыли от продаж прибавить прочие доходы и вычесть из полученной суммы прочие расходы.

Чистая прибыль – это конечный показатель. Он отражает прибыль, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов.

Планирование выручки

Планирование показателя выручки – это основа для оперативного планирования. При планировании выручки расчетные операции могут осуществляться по методике прямого или укрупненного счета.

Применять метод прямого счета возможно только при небольшом ассортименте производимой продукции. В этом случае при планировании используется следующая : Выручка = Цена продукции * Планируемый объем реализованной продукции.

Метод укрупненного счета используется при большом ассортименте производимой продукции. При расчете используется следующая формула: Выручка = О н.п. + Т – О к.п., где Он – остатки готовой продукции на начало планируемого периода, Т – выпуск продукции в планируемом периоде, Ок – остатки готовой продукции на конец планируемого периода.

По НДС (ст. 167 НК РФ):

Методы определения выручки:

«По отгрузке» – в день отгрузки и предъявления расчётных документов;

«По оплате» – в день оплаты отгруженных товаров.

Метод «по оплате» выгодно применять, когда налогоплательщик предоставляет существенные по срокам отсрочки по оплате.
В ином случае методы относительно равноценны.
По налогу на прибыль (ст. 271-273 НК РФ):

Метод начисления – доходы признаются доходами в момент совершения операции;

Кассовый метод – доходы признаются доходами в момент получения денежных средств. Применяется при сумме выручки (без НДС) менее 1 млн. руб. за квартал в среднем за 4 последних квартала. Неприменим для банков.

Применение кассового метода выгодно при наличии следующих условий:

– налогоплательщик оплачивает собственные расходы не позднее, чем получает оплату за реализованные товары (работы, услуги);

– налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) с отсрочкой платежа;

– налогоплательщик имеет высокую норму прибыли по своим операциям

– есть большая доля уверенности в том, что выручка от реализации товаров (без учета НДС) не превысит 1 млн руб. за каждый квартал.
Недостатки кассового метода:

– необходимость перехода на метод начисления при превышении лимита;

– невозможность использовать некоторые резервы: резервы под обесценение ценных бумаг профессиональных участников рынка ценных бумаг, осуществляющих дилерскую деятельность, резервы по сомнительным долгам.

Выбор способа амортизации основных средств. Переоценка основных средств

Варианты способа амортизации (ст. 259 НК РФ):

Линейный (распределение равными долями);

Нелинейный(распределение больших сумм в начале периода).

Выгоды нелинейного метода: увеличение расходов в начале периода. Выгоден для прибыльных организаций.

Недостатки метода:

1) невозможность применения повышающих коэффициентов для основных средств сроком полезного использования до 5 лет;

2) различия между бухгалтерским и налоговым методами амортизации.

Налогоплательщик не чаще раза в год имеет право проводить переоценку основных средств (п. 15 ПБУ 6/01).

Преимущество: возможность снижения налога на имущество;

Недостаток: сложность двойного учёта по бухгалтерской и налоговой стоимости.

Способ списания материально-производственных запасов (п. 8 ст. 254 НК РФ)

При списании материально-производственных запасов (МПЗ) в производство и ином выбытии их оценка производится:

По себестоимости каждой единицы;

По средней себестоимости;

По себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод ФИФО);

Для убыточных организаций наиболее выгоден метод ФИФО;

Для прибыльных – особенно при высокой инфляции – иные методы учёта материально-производственных запасов.

Глава 25 НК РФ предусматривает возможность создания резервов

Суть применения резервов заключается в том, что по некоторым видам затрат расходы могут признаваться не в момент осуществления затрат, а в момент начисления соответствующего резерва.
Применимы следующие виды резервов:

По сомнительным долгам;

На ремонт основных средств;

На гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

На оплату отпусков;

На выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

На выплату ежегодного вознаграждения по итогам работы за год;

На цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов;

На возможные потери по ссудам - для банков;

Под обесценение ценных бумаг у профессиональных участников рынка;

Страховых организаций;

По сомнительным долгам.

Вопрос 15. Содержание, формы и порядок заполнения и представления налоговых деклараций.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.
Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Расчет сбора представляет собой письменное заявление или заявление плательщика сбора, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах обложения, облагаемой базе, используемых льготах, исчисленной сумме сбора и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты сбора.

Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронной форме вместе с документами, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету). Налогоплательщики вправе представить документы, которые должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), в электронной форме.
Налоговые декларации (расчеты) представляются в налоговый орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) по установленным форматам в электронной форме следующими категориями налогоплательщиков:

Налогоплательщиками, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;

Вновь созданными (в том числе при реорганизации) организациями, численность работников которых превышает 100 человек;

Налогоплательщиками, для которых такая обязанность предусмотрена применительно к конкретному налогу.

Налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации, представленной налогоплательщиком по установленной форме, и обязан проставить по просьбе налогоплательщика на копии налоговой декларации отметку о принятии и дату ее получения при получении налоговой декларации на бумажном носителе либо передать налогоплательщику квитанцию о приеме в электронной форме - при получении налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации (расчета) по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговая декларация представляется с указанием идентификационного номера налогоплательщика.

Налогоплательщик или его представитель подписывает налоговую декларацию, подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации.

При представлении налоговой декларации в электронной форме копия документа, подтверждающего полномочия представителя на подписание налоговой декларации, может быть представлена в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, не вправе включать в форму налоговой декларации, а налоговые органы не вправе требовать от налогоплательщиков включения в налоговую декларацию сведений, не связанных с исчислением и (или) уплатой налогов и сборов, за исключением:

1) вида документа: первичный (корректирующий);

2) наименования налогового органа;

3) места нахождения организации или места жительства физического лица;

4) фамилии, имени, отчества физического лица или полного наименования организации (ее обособленного подразделения);

5) номера контактного телефона налогоплательщика

Вопрос 16. Налог на добавленную стоимость.

1.Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

Организации,

Индивидуальные предприниматели,

Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Не признаются налогоплательщиками:

– организации, являющиеся иностранными организаторами, иностранными маркетинговыми партнёрами или организующие информационное освещение на XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета, а также филиалы, представительства в Российской Федерации иностранных организаций, являющихся иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского, в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерние организации FIFA, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право наосвобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика , если затри предшествующих последовательных календарных месяца суммавыручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога не превысила в совокупностидва миллиона рублей .

Организация, получившая статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов, имеет право на освобождение от обязанностей налогоплательщика.

2.Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

3.Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг определяется какстоимость этих товаров (работ, услуг) , исчисленнаяисходя из цен , с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

4.Налоговый период устанавливается какквартал .

5.Налоговая ставка :

Налогообложение производится по налоговой ставке0 процентов ;10 процентов; 18 процентов (основная ставка).

6.Порядок исчисления и уплаты НДС:

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете – как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения соответствующих сумм налога.

Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом момент определения налоговой базы которых относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.

7.Налоговые вычеты :

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав

Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога, положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога подлежит возмещению налогоплательщику

Методы отражения выручки от реализации

На практике используют два варианта учета выручки от реализации продукции, которые определяют момент перехода права собственности на готовую продукцию от поставщика к покупателю. Метод отражения выручки определяется моментом реализации продукции и устанавливается либо по моменту оплаты, либо по моменту отгрузки.

Если используется метод «по оплате», то моментом реализации считается факт поступления денежных средств от покупателей на расчетный счет продавца. Этот метод также называется «кассовым методом».

Если используется метод «по отгрузке», то моментом реализации считается факт отгрузки готовой продукции и предъявление расчетных документов покупателю. Этот метод также называется «методом начисления».

Основные проводки по учету реализации «по оплате» (кассовым методом) приведены в табл. 9.5.

Таблица 9.5

При использовании кассового метода дата зачисления денег от покупателей является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансового результата от реализации.

При использовании метода учета реализации «по отгрузке» продукция считается реализованной в момент ее отгрузки и предъявления покупателю счета об оплате. В этом варианте используется счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Основные проводки по учету реализации «по отгрузке» (методом начисления) приведены в табл. 9.6.

Таблица 9.6

При использовании метода начисления дата отгрузки продукции и предъявление счета об оплате покупателю является моментом закрытия счета 90 «Продажи» и определения финансовогс результата от реализации.

При данном варианте учета реализации в проводке ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 90 «Продажи» (получена выручка oi реализации) между счетами 51 и 90 встает счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», что отражается в учете следующими записями:

ДЕБЕТ 51 «Расчетные счета» КРЕДИТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;

ДЕБЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 90 «Продажи».

Метод определения выручки от реализации по отгрузке продукции и предъявлению счета на оплату покупателям являетеся традиционным в международной практике. Этот метод также рекомендован к использованию в отечественном учете.

В настоящее время предприятия для учета реализации должны в целях налогообложения использовать метод начисления, но предприятиям, у которых выручка от реализации продукции, работ v услуг (без учета налогов) в среднем за предыдущие четыре квартала не превышает 1 млн р. за квартал разрешено применять кассовый метод учета реализации.

Как известно, организации могут учитывать доходы и расходы организации двумя способами: методом начисления (по отгрузке) и кассовым методом (по оплате). В этой статье рассмотрим выручку по оплате (кассовый метод определения выручки).

На основании п. 1 ст. 273 НК РФ метод по оплате имеют право применять только такие организации, которые за четыре квартала подряд имеют выручку от реализации товаров, работ, услуг не более 1 миллиона рублей (без НДС) за каждый квартал. Для более понятного расчета рассмотрим определение выручки при кассовом методе на примере.

Пример 1.

В 2012 году в ООО «Квант» выручка от продажи услуг составила:

в I-м квартале – 830 000 руб.;

во II-м квартале – 690 000 руб.;

в III-м квартале – 915 000 руб.;

в IV-м квартале – 1 280 000 руб.

1. Рассчитаем общую сумму выручки за 2012 год:

830 000 + 690 000 + 915 000 + 1 280 000 = 3 715 000 руб.

2. Рассчитаем среднюю выручку за 2012 год.

3 715 000 / 4 кв. = 928 750 руб.

Поскольку 928 750 руб. меньше 1 млн.рублей, то ООО «Квант» имеет право перейти на кассовый метод определения выручки с 1 января 2013 года.

Как определяется выручка по кассовому методу? Выручка по кассовому методу определяется для целей налогообложения в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу организации. Помимо этого, в выручку включаются суммы при бартерных сделках за отгруженные товары (услуги, работы). Самое важное условие для выручки, определяемой кассовым методом: размер принятой к налоговому учету выручки должен быть равен сумме погашенной задолженности (без учета НДС).

Пример 2.

В апреле 2012 года ООО «Красный мак» отгрузило ООО «Белочка» товары на сумму 310 000рублей. ООО «Белочка» рассчиталось с ООО «Красный мак» в мае 2012 года, перечислив деньги на расчетный счет согласно договору купли-продажи.

ООО «Красный мак» применяет кассовый метод при учете доходов и расходов организации.

Таким образом, ООО «Красный мак» должно отразить выручку от реализации в мае 2012 года.

Выручкой при кассовом методе являются не только платежи за отгруженную продукцию, но и полученные авансовые платежи. Поскольку согласно п. 1 ст. 251 НК РФ организации, применяющие метод начисления, не обязаны включать имущество и деньги в выручку в виде предоплаты, то организации, применяющие кассовый метод, авансовые платежи признавать в сумме выручки должны (конечно, без НДС).

Пример 3.

В декабре 2012 года ООО «Альтаир» получило от ООО «Цефей» авансовый платеж за товары в сумме 580 000 руб. (без учета НДС) в счет предстоящей отгрузки товара в феврале 2013 года.

В январе 2013 года от ООО «Звездочет» поступила на расчетный счет ООО «Альтаир» сумма в 210 000 руб. (без НДС) в качестве выручки за товары, отгруженные в октябре 2012 года.

Определим выручку ООО «Альтаир» при кассовом методе признания доходов и расходов, которая определяется поквартально для налогового учета.

Выручка в декабре - 580 000 руб;

Выручка в январе – 210 000 руб.

Выручка по кассовому методу на основаниип. 4 ст. 273 НК РФ может быть отражена в налоговом учете до того момента, пока среднеквартальная величина выручки не превысит один миллион рублей. Что делать, если произошло превышение лимита в 1 млн.рублей? Если такое превышение произошло, то компания теряет право на применение кассового метода, и она должна перейти на метод по отгрузке (по начислению). Что самое неприятное: при переходе на метод начисления организация должна будет сделать перерасчет выручки с начала года, в котором это произошло (получается, задним числом). И перерасчет касается не только выручки, но и налога на прибыль за все отчетные периоды с начала года. Поэтому не поленитесь и просчитайте, не превысила ли у вас выручка за квартал лимит в 1 млн.рублей.

Пример 4.

В 2011 году выручка ООО «Камаз» составила 3 970 000 руб. (без НДС), в том числе:

В I-м квартале – 530 000 руб.;

Во II-м квартале – 820 000 руб.;

В III-м квартале – 1 240 000 руб.;

В IV-м квартале – 1 380 000 руб.

Итого за четыре квартала – 3970 000руб.

Рассчитаем среднеквартальную выручку за 2011 год:

3 970 000 руб. / 4 кв. = 992 500 руб.

Таким образом, ООО «Камаз» может учитывать выручку кассовым методом в I квартале 2012 года.

Теперь рассмотрим выручку за 1 полугодие 2012 года.

В I-м квартале выручка составила 550 000 руб.;

Во II-м квартале выручка 2 040 000 руб.

Определим, имеет ли право ООО «Камаз» применять кассовый метод во II-м квартале 2012 года. Для этого берем в расчет II-ой, III-ий, IV-ый кварталы 2011 года и I-ый квартал 2012 года.

820 000 + 1 240 000 + 1 380 000 + 550 000 = 3 990 000 руб.

3 990 000 руб./ 4 кв. = 997 500 руб. – среднеквартальная выручка

Поскольку и в этот раз квартальная выручка не превысила лимит в 1 млн.рублей, то во II-м квартале 2012 года компания может применять кассовый метод.

Чтобы определить право использования компанией кассового метода в III-м квартале 2012, нужно взять периоды, начиная с III-го квартала 2013 квартала 2011года. Считаем среднедневную выручку

1240 000 + 1380 000 + 550 000 + 2 040 000 = 5 210 000

5 210 000/4 = 1302 500 рублей.

При расчете за право применения кассового метода за 3 квартал образовалось превышение лимита. Поэтому ООО «Камаз» больше не имеет право использовать кассовый метод для определения выручки.

К тому же ООО «Камаз» обязан сделать перерасчет доходов и расходов за 2012 год, используя метод начисления, и сдать в налоговую инспекцию уточненные налоговые декларации по прибыли за I-ый квартал 2012 года и полугодие 2012 года.

Ограничения при использовании кассового метода

Не все организации могут работать, используя кассовый метод учета доходов и расходов. К ним относятся: организации, работающие по договору простого товарищества (о совместной деятельности), а также договору доверительного управления имуществом на основании п. 4 ст. 273 НК.

Вновь созданные организации обычно не имеют больших выручек в начале деятельности. Поэтому они имеют право использовать кассовый метод с момента открытия. Но если их общая выручка по окончании года превысит 4 млн.рублей, выручку нужно будет пересчитать за весь год.

Какой метод определения выручки применять в вашей организации – решайте сами. Вы можете изменить его с начала года, если это необходимо для вашей деятельности, даже если вы вписываетесь в ограничения по выручке. Только не забудьте указать способ применения определения выручки в учетной политике предприятия.

О другом методе определения выручки - методе начисления - можно почитать .

На практике чаще используют метод начисления, поскольку он наиболее приближен к налоговому учету, и бухгалтеру не нужно делать ежеквартальные перерасчеты по расходам и доходам.

Бесплатная книга

Скорее в отпуск!

Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".

Одно из основных понятий, используемых в экономике и бизнесе – выручка. Именно с данным понятием связана деятельность большинства предприятий. В зависимости от полученной выручки, предприниматель может оценить спрос на тот или иной товар или услугу, решить вопросы по производству и закупке товаров в свою пользу. Считается, что именно размер прибыли определяет успешность предприятия.

Основное определение

Казалось бы, выручка – это сумма, получаемая в ходе реализации товара. Но это далеко не так, поскольку она зависит от ряда нюансов и характеристик. Ранее выручку относили к одному из , сейчас же вокруг данного вопроса ведутся споры. Сегодня ее считают доходом от основной деятельности компании, но в тоже время, приносить прибыль могут и другие направления.

Основное определение гласит: выручка представляет собой совокупный объем денежных средств, полученных за определенный период деятельности от продажи или предоставления услуг. Она может принимать как положительное значение, так и быть равной нулю, но никогда не примет отрицательного значения.

Получение выручки – итоговый этап в работе любой коммерческой организации. Она является основным общим показателем результатов деятельности компании или фирмы. Этот показатель планируют в первую очередь, а на ее основе выставляется цена продукта, его тираж. На основе выручки рассчитываются все последующие виды прибыли и доходов, делаются выводы о спросе на тот или иной товар.

При отсутствии прибыли компания неизбежно терпит убытки, что в итоге приводит к ее разорению и закрытию.

Методы расчета

Выделяют два основных метода расчета выручки. При этом в каждом из них вкладывается разное понятие выручки:

• В кассовом методе под данным понятием подразумеваются денежные средства, полученные реализатором товара от их продажи. Фактически – это сумма оплаты, которую получил продавец в денежном эквиваленте или с помощью безналичного платежа. В случае, если товар отпускается с отсрочкой, выручка не фиксируется до того момента, пока деньги не придут на расчетный счет продавца или реализатора. При этом все полученные авансы приравниваются к выручке.
• Метод определения выручки по начислению или отгрузке . В нем выручкой считается даже те денежные средства, которые были получены наличными, а также будут выплачены посредством кредитования или отсроченного платежа. Данный метод зачастую применяется в крупных компаниях.

Виды выручки

Выручка от реализации продуктов и услуг – средства, получаемые за отгруженную покупателям продукцию или услугу. Выручку данного типа разделяют на два вида:

1. , при которой учитываются все денежные средства, полученные за товар или услугу. В случае бартерной оплаты – полная стоимость договора обмена. Данная сумма включает в себя не только налоги, но и различного рода сборы и пошлины, которые затем платятся государству. Второе название данного вида выручки, которое можно встретить – нетто-выручка.
2. Чистая – это разница между валовой выручкой, налогами и акцизами. Фиксируется в отчетах о прибыли и убытках предприятия. Также чистую выручку еще называют брутто-выручка. Именно она формирует основные доходы предприятия.

Разница между основными понятиями и определениями в торговле

При действиях, связанных с продажей тех или иных вещей и продуктов, работникам приходится оперировать такими понятиями как выручка, доход и прибыль. Но следует понимать разницу между каждым из этих терминов.

Зачастую чистую выручку соотносят с понятием дохода. Но доход – это более широкое понятие. Так, доходом считается увеличение экономических выгод от поступления различных денежных средств и, как следствие, увеличения капитала организации. Но доход может иметь несколько источников, не только выручку, но и оплату штрафов, санкций, проценты от банка. Все это формирует прибыль.

Деньги для закупки товаров, налогов, оплаты аренды помещения, реализаторам – расходы. Если вычесть данную сумму от доходов, полученных от реализации товаров и услуг, можно получить прибыль.

Естественно, что выручка существенно влияет на доход и прибыль предприятия и является одной из основных ее составляющих, но приравнивать выручку к данным двум понятиям – в корне неверно.

Составляющие выручки

Выручка состоит из двух основных составляющих:

• закупочной цены , то есть стоимости, по которой был куплен товар для реализации или же материал для его изготовления;
• добавленной стоимости , то есть той суммы, которую реализатор добавляет к закупочной цене с целью получения прибыли. Зачастую эта сумма составляет процент от закупочной стоимости продукта.

Таким образом, если от выручки отнять себестоимость товара, то можно получить сумму дохода, полученного компанией в ходе своей деятельности.

Основные источники

На сегодняшний день выручку можно получать от:

• основной деятельности – реализации продуктов, выполнения работ или оказания услуг. Так, для магазина это будет продажа товаров, для юридической конторы – оказание юридических услуг;
• инвестиционной деятельности , в которую входит работа с акциями компании, ценными бумагами и даже активами предприятия, не задействованными в товарообороте. К примеру, большая корпорация с целью получения инвестиций может продать часть своих акций;
• финансовой деятельности предприятия . Например, владелец предприятия вкладывает деньги в тот или иной проект с целью получения прибыли, кладет деньги на депозит в банк и прочие.

Если сложить средства, полученные по этим трем направлениям, то в итоге можно получить общую прибыль предприятия.

Например, прибыль от основной деятельности составляет 920 789 рублей за месяц, инвестиционной деятельности – 34 000 рублей, финансовой деятельности – 265 000, следовательно, общая прибыль за месяц составит: 920 789 + 34 000 + 265 000 = 1 219 789 рублей.

В бухгалтерском учете под данным понятием принимают средства, полученные от основной деятельности компании, остальные же средства принято называть «прочий доход» или «процентный доход».

Основные функции

Основная функция, которую совершает выручка – возмещение затраченных фирмой средств на закупку или производство товаров. Своевременное ее поступление на счета компании обеспечивает не только стабильность ее работы, но и непрерывность товарооборота, деятельности фирмы.

С помощью полученной выручки оплачиваются счета поставщиков, как товаров, так и материалов, заработная плата, налоги. Кроме того, полученная выручка может пойти на закупку нового товара или материала, расширение деятельности компании.

В случае, если выручка поступает с запозданием, деятельность компании несет убытки, так как снижается ее прибыль, могут вводиться штрафные санкции или нарушаться договорные обязательства, связанные с производством товаров, оплаты тех или иных счетов.

Расчет выручки

Для расчетов применяются довольно простые формулы. Достаточно знать объем продукции, проданной за определенный период времени и стоимость единицы, затем перемножить их. Далее, полученные значения по каждой группе товаров суммируются. Стоит отметить, что полученные в ходе деятельности работы предприятия денежные средства не входят в выручку.

Выглядит формула следующим образом

TR = P * Q, где

TR – выручка, руб.;

P – цена, руб.;

Q - объем реализации, ед./шт.

Например, давайте посчитаем выручку магазина «Весна» от следующих продуктов:

• Чай – продано 23 упаковки, стоимость каждой – 105 рублей.
• Сахар – 3 кг, по 40 рублей.
• Лимон – 1 кг, стоимость – 200 рублей.
• Выручка за чай составила – 23*105 = 2415;
• Выручка за сахар – 3*40=120;
• Выручка за лимон – 1*200=200.

Общая выручка магазина по данной группе товаров составила 2415+120+200=2735 рублей.

В случае если товар продавался сначала по одной цене, а затем его стоимость повысилась, то выручка рассчитывается для каждого товара в зависимости от его стоимости, а затем складывается.

К примеру, в начале января в магазин «Солнышко» привезли 120 пачек чая по 105 рублей, а в феврале еще 76, но уже со стоимостью в 110 рублей. При этом в магазине осталось еще 20 пачек чая по старой стоимости.

За месяц было продано оставшиеся 20 пачек и 34 пачки из новой партии. Таким образом, выручка за продажу чая в феврале составит: (20*105)+(34*110)= 2 100 + 3 740 = 5 840 рублей.

Полученные в ходе расчетов данные считаются информацией для внутреннего пользования и не входят в бухгалтерскую отчетность.

Тем не менее, раз в квартал или в год данные показатели рассчитываются бухгалтером и фиксируются в «Отчете о прибылях и убытках». При этом указывается сумма выручки без косвенных налогов и НДС (см. также ). Кроме того, в некоторых случаях полученная в ходе реализации сумма может не полностью принадлежать компании. К примеру, при продаже комиссионных вещей, продавец получает от покупателя выручку, основная часть которой принадлежит владельцу товара.

К примеру, в комиссионный магазин «Солнышко» были приняты на продажу следующие вещи с оговоркой, что люди, предоставившие их или комитенты, получат следующие суммы:

• Стул детский – 450 рублей.
• Манеж – 890 рублей.
• Кенгуру – 500 рублей.

Продавцы магазина также сделали наценку на товар в размере 20%, то есть, итоговая стоимость вещей составила: 540, 1068 и 600 рублей соответственно. После продажи данных вещей прибыль магазина «Солнышко» составила:

(540+1068+600) – (450+890+500) = 2 208 – 1840 = 368 рублей. Остальную сумму согласно ранее составленному договору, получат комитенты.

Составленные бухгалтером отчеты предоставляются руководству компании. На их основании делаются выводы о том, какие товары пользуются большим спросом, а какие – меньшим. Следовательно, это помогает сформировать объем закупок того или иного товара.

Видео: Выручка и прибыль

Из видео урока вы узнаете, что такое выручка и как рассчитать основные ее виды: общую, среднюю и предельную. Кроме того, в уроке рассказывается и о прибыли, основных факторах ее формирования и ее влиянии на развитие компании.

Выучка – это полученные в ходе реализации товаров или услуг средства. Благодаря выручке можно сделать вывод о работе предприятия, скорректировать его деятельность. Задержка в поступлении выручки приводит к убыткам предприятия, а ее отсутствие – к его закрытию.