Как происходит учет авиабилетов в бухгалтерском учете

Проверить бронь авиабилета можно с помощью онлайн-сервисов. Для этого вам необходимо знать номер бронирования и правильное написание вашей фамилии на английском языке. Где получить информацию о забронированном авиабилете и как это правильно сделать, а также о возникающих попутно вопросах мы расскажем ниже.

Что значит «проверить электронный билет на самолет»?

Покупая электронные авиабилеты впервые, многие задаются вопросом: «А не обманет ли меня авиакомпания, и где можно проверить бронь авиабилета?».

Давайте сначала разберемся, что такое электронный авиабилет. Это документ, который содержит сведения о вас, авиарейсе и местах убытия и прибытия.

Система электронных билетов впервые была применена в США в 1996 году. А уже с 2008 года Международная Ассоциация Воздушных Перевозок ввела эту форму в качестве обязательной. Итак, в чем же отличие электронного авиабилета от обычного?

Начнем с того, что у вас на руках не будет распечатанного бумажного варианта билета, с которым вы привыкли иметь дело. Все данные о покупаемом вами электронном билете вносятся на сервер авиакомпании и хранятся там определенное количество времени.

То есть вам не нужно ничего распечатывать и предъявлять чеки по оплате билета; при регистрации вы просто показываете свой паспорт (на который был куплен билет) и получаете посадочный талон.
Не стоит переживать и по поводу того, что билет может «потеряться». Электронный билет не потеряется никогда, так как сведения о нем архивируются и вносятся на сервер авиаперевозчика. Даже если произойдет сбой в компьютерной системе, все данные будут разархивированы, и ваша бронь не пропадет.

Чтобы вам было спокойнее, вы всегда можете проверить бронь авиабилета с помощью онлайн-серверов. Зайдите на сайт авиакомпании, введите все требуемые данные (как правило, это номер брони и фамилия), и система выдаст информацию о купленном вами электронном билете.

Код бронирования на электронном билете

Что же такое код бронирования, который нам так необходим для проверки электронного билета?

Код бронирования - это буквенно-цифровой код, состоящий из 6 символов. Указывается на билете или в маршрутной квитанции.

Как правило, на английском языке строчка, содержащая код бронирования, называется «BOOKING REFERENCE» или «BOOKING REF». На русском языке эта строка может именоваться «ДАННЫЕ БРОНИРОВАНИЯ» или «ДАННЫЕ БРОН».

Как проверить бронь авиабилета?

Проверить электронный билет можно несколькими способами:

Позвонить по телефону «горячей» линии в авиакомпанию, где вы бронировали билет. Оператор уточнит у вас код бронирования и ваши контактные данные, после чего определит, есть ли такая бронь, и сообщит все координаты вашего перелета. Такой вариант удобен еще и тем, что вы можете узнать всю информацию по одному коду бронирования (если не знаете, на кого был оформлен авиабилет).
Проверить бронь билета онлайн: на сайте авиакомпании, в которой был куплен билет, или с помощью систем бронирования авиабилетов.

На сегодняшний день существует 4 большие системы бронирования электронных билетов:

Amadeus (сайт www.checkmytrip.com);
Galileo (www.viewtrip.com);
Sabre (www.virtuallythere.com);
Сирена - Трэвел (www.myairlines.ru).

Как правило, если вы бронируете тур через туристическое агентство, а не напрямую через авиакомпанию, то представители турагентства должны вам сообщить, на каком из этих сайтов вы сможете посмотреть бронь своего билета.

Принцип пользования данными системами весьма прост: проходите по ссылке на сайт, перед вами открывается окошко с таблицей, куда необходимо ввести код бронирования и вашу фамилию (как в загранпаспорте, если вы летите за границу, или как в российском паспорте, если осуществляете перелет по России).

Если вдруг у вас на руках нет кода бронирования, а остался только номер электронного билета и фамилия пассажира, то можно воспользоваться сервисом OneTwoTrip (https://secure.onetwotrip.com/ticket/).

Как проверить электронный авиабилет на его актуальность?

Бывают ситуации, когда за несколько дней перед вылетом или в день вылета авиакомпания отменяет рейс. Это может произойти по различным причинам: нелетная погода, забастовка служащих, отсутствие свободных самолетов и т. д.

Если вы бронировали билет через посредника (туристическое агентство), то он должен вас об этом уведомить. Но как быть в ситуации, когда посредник оказался недобросовестным?

Вы также заходите на сайт, где смотрели подтверждение брони авиабилета, и уточняете статус рейса. Если вы видите надпись «Подтвержден», никаких проблем нет. Но если в этой графе написано «Не подтвержден», то звоните в авиакомпанию и уточняйте детали.

Естественно, без билета вас никто не оставит. Как показывает практика, осуществить перелет может другая авиакомпания, о чем вам и сообщат по телефону «горячей» линии.

Нюансы, о которых стоит знать!

Если при бронировании электронного авиабилета вами была допущена одна из следующих ошибок, то не стоит пугаться, а просто четко следуйте инструкциям.

Вы неверно указали фамилию пассажира. Это ошибка серьезная, так как при несовпадении данных паспорта и билета вас могут не пустить на борт. Чтобы исправить это, позвоните в авиакомпанию или агентство, где бронировали билет, и выясните, как вам поступить.
Если ошибка в данных паспорта или в написании адреса электронной почты, также звоните в агентство или авиакомпанию и просите внести изменения.
Если вы выбрали не тот маршрут или рейс. Билеты в бизнес-класс, как правило, обмениваются. А вот если у вас эконом-класс, то вопрос будет решен по усмотрению компании. Возможно, вам придется доплатить определенную сумму.

После внесения всех изменений попросите, чтобы вам прислали новый электронный билет на электронную почту, и еще раз внимательно проверьте всю внесенную информацию!

Является ли авиабилет достаточным подтверждением расходов на перелет? Или необходим посадочный талон?

В своих письмах Минфин России неоднократно разъяснял, что для учета затрат на перелет командированного сотрудника в составе расходов при расчете налога на прибыль необходим не только билет, но и посадочный талон (письма от 09.01.2017 № 03-03-06/1/80056 , от 09.09.2016 № 03-03-06/1/52901, от 01.09.2016 № 03-03-07/50992). Объясняют это финансисты следующим образом.

В целях налогообложения произведенные компанией расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ (п. 1 ст. 252 НК РФ). Для осуществления полета перевозчик проводит регистрацию пассажиров, которая осуществляется на основании билета (п. 77, 82 Федеральных авиационных правил «Общие правила воздушных перевозок пассажиров, багажа, грузов и требования к обслуживанию пассажиров, грузоотправителей, грузополучателей», утвержденных приказом Минтранса России от 28.06.2007 № 82 , далее - Правила авиаперевозок). При регистрации на рейс пассажир получает посадочный талон, в котором указываются его инициалы и фамилия, номер рейса, дата отправления, время окончания посадки на рейс, номер выхода на посадку и номер посадочного места на борту воздушного судна (п. 84 Правил авиаперевозок).

Таким образом, документальным подтверждением расходов на проезд в командировку и обратно будут авиабилет и посадочный талон. А если билет приобретался в электронной форме - маршрут/квитанция электронного пассажирского билета и багажной квитанции (выписка из автоматизированной информационной системы оформления воздушных перевозок) и посадочный талон.

Обратите внимание, что авиабилет лишь удостоверяет заключение договора воздушной перевозки (п. 2 ст. 105 Воздушного кодекса РФ). То есть это аналог договора. При покупке билета в документарной форме пассажиру выдается чек ККТ или бланк строгой отчетности, подтверждающий оплату перевозки (п. 2 приказа Минтранса России от 29.01.2008 № 15 «Об установлении формы пассажирского билета и багажной квитанции покупонного автоматизированного оформления в гражданской авиации»). Если билет приобретен в электронном виде, пассажир получает на руки маршрут/квитанцию электронного пассажирского билета, которая применяется для осуществления расчетов без применения ККТ (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации»). Следовательно, ни авиабилет, ни маршрут/квитанция не свидетельствуют о фактическом оказании услуги перевозки. Таким документом будет только посадочный талон.

В письме от 06.06.2017 № 03-03-06/1/35214 Минфин России разъяснил, что посадочный талон, в том числе электронный посадочный талон, полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать отметку, подтверждающую факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки. По мнению финансистов, такой отметкой является штамп о досмотре.

Отметим, что предполетный досмотр пассажиров проводится в целях обеспечения безопасности полета (п. 1 ст. 85 Воздушного кодекса РФ). При отказе пассажира от досмотра договор воздушной перевозки с ним считается расторгнутым (п. 3 ст. 85 Воздушного кодекса РФ). Следовательно, без досмотра полет невозможен.

Суды согласны с тем, что факт подтверждения авиаперелета доказывается посадочными талонами с соответствующими печатями (штампами) и маршрутной квитанцией электронного билета (постановления АС Поволжского округа от 08.07.2016 № Ф06-1823/2015, Уральского округа от 20.05.2015 № Ф09-3113/15).

Но как быть в случае, если штампа о досмотре нет? В упомянутом письме от 06.06.2017 № 03-03-06/1/35214 специалисты финансового ведомства указали, что при отсутствии штампа о досмотре (в том числе на распечатанном электронном посадочном талоне) факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки необходимо подтвердить иным способом.

Что это за способ, финансисты не разъяснили. На наш взгляд, подтвердить перелет можно справкой, выданной авиаперевозчиком или его представителем. Ранее Минфин России указывал, что доказательством потребления услуги воздушной перевозки является справка, содержащая необходимую для подтверждения полета информацию, выданная авиаперевозчиком или его представителем (письма от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296, от 07.06.2013 № 03-03-07/21187, от 27.02.2012 № 03-03-07/6, от 13.01.2012 № 03-03-06/1/11, от 21.09.2011 № 03-03-07/33). И хотя эти разъяснения финансисты давали для случая утраты посадочного талона, они применимы и в рассматриваемой ситуации. Ведь отсутствие штампа о досмотре, так же как и потеря посадочного талона, означает, что у компании нет документа, подтверждающего факт перевозки.

Обратите внимание: справка - это не единственный документ, которым можно подтвердить перелет. Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ для документального обоснования расходов могут использоваться документы, косвенно подтверждающие произведенные компанией расходы (в том числе приказ о командировке, проездные документы, отчет о выполненной работе). Об этом сказано в письме Минфина России от 02.04.2014 № 03-03-РЗ/14597, в котором рассматривался вопрос документального обоснования расходов при утрате контрольного купона электронного железнодорожного билета.

Такого же мнения придерживаются суды. Так, АС Северо-Кавказского округа в постановлении от 22.11.2016 № Ф08-8691/2016 указал, что факт перелета можно обосновать другими документами, удостоверяющими пребывание работников в командировке: авансовыми отчетами, счетами на оплату гостиничных услуг, электронными авиабилетами, служебными записками. А ФАС Уральского округа в постановлении от 17.06.2014 № Ф09-3145/14 отметил, что посадочный талон не утвержден в качестве обязательного документа для подтверждения обоснованности командировочных расходов. Поэтому при его отсутствии документами, доказывающими произведенные расходы, могут являться маршрут/квитанция, чек или другой документ об оплате перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности (постановление).

Командировка: как правильно учесть электронный билет

Одной из существенных статей затрат в командировке можно считать проезд работника. Очень часто билеты на самолет или поезд покупаются через интернет. Как учитывать электронные билеты, какими проводками оформить их приобретение, что делать при утере проездных документов — расскажет эксперт Норматива.

Билет по сути выполняет функцию договора перевозки между пассажиром и перевозчиком (п. 2 ст. 786 ГК РФ). Это относится как к бумажному, так и к электронному документу.

Система электронной продажи билетов есть у авиакомпаний и РЖД. Указанные перевозчики обязаны оформлять электронные билеты по формам, утвержденным Минтрансом РФ (приказы от 21.08.2012 № 322 и 08.11.2006 № 134).

Если командированный работник приобретет авиабилет через интернет, ему на e-mail придет маршрутная квитанция. Решив ехать на поезде, сотрудник получит электронный контрольный купон. Оба документа включают подробные детали поездки и относятся к бланкам строгой отчетности.

Бухгалтерский и налоговый учет электронных билетов

В бухгалтерском учете затраты на проезд можно списать, опираясь на первичные документы (ст. 9 Закона № 402-ФЗ). Электронные билеты можно считать первичкой, так как они содержат все нужные реквизиты.

Контрольный купон билета РЖД подтверждает затраты и дает законное основание списать их на соответствующие счета учета (письмо Минфина РФ от 25.08.2014 № 03-03-07/42273).

Чтобы принять расходы по авиаперелету, помимо маршрутной квитанции, потребуется посадочный талон на самолет, который выдается командированному работнику при регистрации на рейс. Именно посадочный талон свидетельствует о том, что полет состоялся (письма Минфина от 18.05.2015 № 03-03-06/2/28296 , от 06.04.2015 № 03-03-06/19229 , от 29.01.2014 № 03-03-07/3271).

В налоговом учете затраты на проезд также списываются на основании электронных билетов и приложений к ним (пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Бухгалтерские проводки

Учет электронных билетов на бухгалтерских счетах зависит от способа их приобретения. Купить билеты может сама организация либо ее сотрудник на подотчетные деньги.

В небольших компаниях обязанность по приобретению билетов чаще всего ложится на плечи подотчетного лица. Тогда электронные билеты прилагаются к авансовому отчету. Стоимость билета сразу списывается на расходы.

Дебет 20 (26, 44) Кредит 71 — списана стоимость билета.

Если в билете самостоятельной строчкой выделен НДС, дополнительно нужно сделать проводки:

Дебет 19 Кредит 71 — начислен НДС со стоимости билета;
Дебет 68 Кредит 19 — налог принят к вычету.

Если электронные билеты покупает организация, то их нужно учитывать как денежные документы на счете 50-3. Билеты приходуются в кассу предприятия общей суммой без выделения НДС. Если перевозчик берет дополнительную плату за оформление билетов, затраты можно списать на основании выданной квитанции.

Дебет 50-3 Кредит 60 (76) — поступил билет в кассу предприятия;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76) — отражен сбор за оформление билета;
Дебет 19 Кредит 60 (76) — отражен НДС по сбору;
Дебет 68 Кредит 19 — НДС принят к вычету;
Дебет 71 Кредит 50-3 — из кассы подотчетному лицу выдан билет;
Дебет 20 (26, 44) Кредит 71 — списана стоимость билета в момент утверждения авансового отчета.

Когда можно принять НДС к вычету

Распечатанные электронные билеты — это документы строгой отчетности, которые позволяют взять НДС к зачету на законных основаниях. Важно отметить, что налог должен быть прописан в отдельной строке (п. 18 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). На этом неоднократно акцентировал свое внимание Минфин РФ в письмах от 26.02.2016 № 03-07-11/11033 , от 30.01.2015 № 03-07-11/3522 , от 14.10.2015 № 03-07-14/58804 , от 30.07.2014 № 03-07-11/37594 .

Если в билете НДС заложен в общую стоимость (о чем говорит соответствующая запись), налог к вычету брать опасно. В этом случае контролеры могут снять заявленный вычет, ссылаясь на то, что НДС нужно указывать отдельной строкой. Однако эту претензию можно оспорить в судебном порядке. Суды считают подобные требования необоснованными, так как в п. 6 ст. 168 НК РФ прописано, что при розничной торговле НДС отдельно не указывают (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 27.11.2012 № А19-5831/2012).

Электронные билеты следует занести в книгу покупок в момент утверждения авансового отчета руководителем. Дата билета и дата авансового отчета могут относиться к разным налоговым периодам. Если работник улетел в командировку в июне, а вернулся обратно в августе, авансовый отчет будет датирован августом. Соответственно НДС можно заявить к вычету начиная с III квартала.

Нюансы заполнения книги покупок

Билеты заносятся в книгу покупок по принципу регистрации в ней счетов-фактур. Но есть несколько особенностей:

в графе 2 ставится код 23 ;
в графе 3 фиксируется дата оформления и номер билета;

графа 10 прочеркивается (письмо Минфина РФот 28.05.2015 № 03-07-11/30876 , письмо ФНС от 18.08.2015 № ГД-4-3/14544).

Нередко проездные билеты приобретаются через посредников (турфирмы, агентства и т. п.). Агенты не вправе выдавать счета-фактуры на транспортные услуги, но иногда они об этом забывают. Если компания получила вместе с билетом счет-фактуру от имени агента, в книге покупок нужно регистрировать электронный билет. Именно билет с выделенной суммой НДС дает налогоплательщику право на вычет (письма Минфина РФ от 10.01.2013 № 03-07-11/01 , от 12.10.2010 № 03-07-09/45).

Как списать расходы на проезд при утере билета

Если сотрудник потеряет электронный билет, проблем не возникнет — ведь его можно заново распечатать. Сложнее дело обстоит с посадочным талоном — его продублировать не получится.

Чтобы принять расходы на перелет без посадочного талона, компания должна запросить у перевозчика справку, которая подтвердит поездку (письма Минфина РФ от 07.06.2013 № 03-03-07/21187 ,).

Чтобы взять к вычету НДС, нужно перевести реквизиты, необходимые для применения вычета по НДС (п. 5 ст. 169 НК РФ). То есть достаточно перевести на русский язык наименование авиакомпании, Ф.И.О. пассажира, наименование услуги, стоимость, налоговую ставку и сумму НДС. Остальную информацию переводить не нужно (письма Минфина от 09.12.2015 № 03-07-14/71801 , от 10.04.2013 № 03-07-11/11867).

ФНС в своем письме от 26.04.2010 № ШС-37-3/656@ представила расшифровку основных английских обозначений, используемых в билетах. Поэтому можно не искать перевод в словарях, а воспользоваться пояснениями Налоговой службы.

Вам также могут пригодиться по учету командировок

Эксперт сервиса Норматив

Е. А. Рогачева

При покупке электронного билета бумажный документ не оформляется. И у предпринимателей возникают опасения, удастся ли обосновать расходы на проезд в таком случае. Автор не только развеивает их, но и приводит рекомендации для сложных случаев, основанные на официальных разъяснениях Минфина России и ФНС России.

Многие предприниматели уже опробовали удобство электронного билета, приобрести который можно не выходя из дома или офиса: покупка осуществляется через Интернет, а оплата производится банковской картой. Бумажный билет в этом случае не оформляется, при входе в вагон или во время посадки на самолет достаточно предъявить паспорт, данные которого сверяются с данными, содержащимися в списке пассажиров. Но как предпринимателю обосновать расходы на проезд при отсутствии бумажного документа?

Строгая форма

Пункт 2 ст. 786 Гражданского кодекса РФ предусматривает, что заключение договора перевозки пассажира удостоверяется билетом. Форма билета устанавливается в порядке, предусмотренном транспортными уставами и кодексами. Электронные билеты имеют особую форму.

Железнодорожный билет

Формы электронных проездных железнодорожных документов утверждены приказом Минтранса России от 21.08.2012 № 322 «Об установлении форм электронных проездных документов (билетов) на железнодорожном транспорте», который Минюст России зарегистрировал 06.11.2012. Формы электронных билетов и купонов к ним дифференцированы для перевозок в поездах дальнего следования, в пригородных поездах с местом и без места. При покупке электронного билета выдается контрольный купон, который является финансовым документом и подтверждает факт совершения пассажиром поездки.

Фрагмент документа

Пункт 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322

Электронный билет и контрольный купон (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте) на поезд дальнего следования содержат следующую обязательную информацию о перевозке пассажира:

дата и время заказа;
номер поезда;
железнодорожные станции отправления и назначения;
дата и время отправления поезда;
дата и время прибытия поезда;
номер и тип вагона;
класс обслуживания (категория поезда – если применяется);
номер места в вагоне;
признак купе (женское, мужское или смешанное – если применяется);
сведения о пассажире – фамилия, имя, отчество (указывается при наличии), или инициалы, наименование, серия и номер документа, удостоверяющего личность;
тариф (билет, плацкарта);
итоговая стоимость перевозки (в том числе налог на добавленную стоимость);
форма оплаты;
сборы (если применяются);
дата оформления;
наименование агентства/перевозчика, оформившего билет.

Авиабилет

Форма электронного авиабилета утверждена приказом Минтранса России от 08.11.2006 № 134 «Об установлении формы электронного пассажирского билета и багажной квитанции в гражданской авиации». При приобретении электронного авиабилета оформляется маршрутная квитанция, которая является документом строгой отчетности.

Фрагмент документа

Подпункт 2 «а» п. 1 приложения к приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (извлечение)

маршрут/квитанция электронного билета <...> содержит следующие сведения о перевозке пассажира и багажа:

сведения о пассажире (для внутренних перевозок – фамилия, имя, отчество, наименование, серия и номер документа, удостоверяющего личность; для международных перевозок – фамилия, другие сведения в соответствии с международными нормами);
наименование и (или) код перевозчика;
номер рейса;
дата отправления рейса;
время отправления рейса;
наименование и (или) коды аэропортов/пунктов отправления и назначения для каждого рейса;
тариф;
эквивалент тарифа (если применяется);
итоговая стоимость перевозки;
форма оплаты;
сборы (если применяются);
наименование и (или) код класса бронирования;
код статуса бронирования;
дата оформления;
наименование агентства/перевозчика, оформившего билет;
норма бесплатного провоза багажа (по усмотрению);
уникальный номер электронного билета.

Налоговые последствия

Как обосновать расходы

Согласно позиции Минфина России в обоснование расходов на железнодорожные услуги предприниматели вправе использовать контрольный купон электронного проездного документа (выписка из автоматизированной системы управления пассажирскими перевозками на железнодорожном транспорте), полученный в электронном виде по информационнотелекоммуникационной сети. Об этом говорится в письме от 12.04.2013 № 03-03-07/12256. Поэтому, чтобы подтвердить расходы на железнодорожные билеты, купленные по Интернету, достаточно иметь распечатки электронных документов. Оригинал не обязателен. Как разъяснили специалисты финансового ведомства, контрольный купон является документом строгой отчетности и применяется для осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов, а также расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ (например, письмо Минфина от 26.04.2012 № 03-03-04/1).

Что касается расходов на электронные авиабилеты, в письме от 30.04.2013 № 03-03-07/15219 Минфин России подтвердил, что расходы на перелет можно подтвердить с помощью бумажной маршрутквитанции. Однако для этого необходимо, чтобы в ней были указаны все обязательные реквизиты, в том числе стоимость перелета, сформированная автоматизированной информационной системой оформления воздушных перевозок, и форма оплаты. Если в маршруте-квитанции не будет хотя бы одной из них, то она бесполезна с точки зрения обоснования произведенных затрат. По мнению специалистов финансового ведомства, к маршруту-квитанции, являющейся документом строгой отчетности, следует прилагать посадочный талон, подтверждающий перелет по указанному в электронном авиабилете маршруту, а также документальное подтверждение оплаты билета. При этом наличия кассового чека не требуется (письмо Минфина России от 19.04.2013 № 03-03-07/13501).

К сведению
Дубликаты посадочных талонов не выдаются, поэтому важно сохранять талоны, полученные при посадке в самолет.
В то же время Минфин России разрешает уменьшить налоговую базу по единому налогу по УСН, даже если посадочный талон утерян (письмо от 04.06.2010 № 03-03-06/1/384). Для этого достаточно иметь косвенное подтверждение расходов, например, документы о направлении сотрудника в командировку, его проживании за границей, составленные по унифицированным формам первичной учетной документации, а также распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-05/18). К иным подтверждающим документам могут относиться накладная, архивная справка, счет или счет-фактура, выданные транспортной организацией, со сведениями о номере проездного документа, данными пассажира, информацией о маршруте и стоимости билета.

Как принять к вычету НДС

При приобретении услуг по проезду или перелету, оформленных электронным билетом, к вычету принимается сумма налога на добавленную стоимость, выделенная отдельной строкой в маршруте-квитанции электронного авиабилета или контрольном купоне к электронному железнодорожному билету (письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-11/01).

Принять к вычету НДС можно, даже если билет оформлен на иностранном языке. Но для этого придется перевести на русский язык данные, необходимые для вычета. К ним относятся следующие реквизиты:

наименование продавца;

наименование покупателя;

наименование оказанных услуг;

их стоимость;

налоговая ставка НДС;

сумма НДС.

Остальные реквизиты можно не переводить. Такое послабление приводится в письме Минфина России от 10.04.2013 № 03-07/11/11867.

При этом если в указанных документах сумма НДС отдельной строкой не выделена, высока вероятность возникновения спорной ситуации с налоговиками. Судебные органы в этом вопросе выступают на стороне налогоплательщиков.

Судебная практика

В определении от 28.02.2008 № 1828/08 ВАС РФ указывает, что отсутствие выделения налога на добавленную стоимость в электронном билете не может препятствовать получению налогового вычета.

Тем не менее предпринимателю целесообразно обратиться к транспортной компании с просьбой выдать бланк строгой отчетности или чек ККТ с выделенной суммой налога.
Иволгин Олег - налоговый консультант, эксперт журнала « Арсенал предпринимателя »

М ногие предприниматели уже опробовали удобство электронного билета, приобрести который можно не выходя из дома или офиса: покупка осуществляется через Интернет, а оплата производится банковской картой. Бумажный билет в этом случае не оформляется, при входе в вагон или во время посадки на самолет достаточно предъявить паспорт, данные которого сверяются с данными, содержащимися в списке пассажиров. Но как предпринимателю обосновать расходы на проезд при отсутствии бумажного документа?

Строгая форма

Железнодорожный билет

Фрагмент документа

Свернуть Показать

Пункт 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322

дата и время заказа;
номер поезда;
железнодорожные станции отправления и назначения;
дата и время отправления поезда;
дата и время прибытия поезда;
номер и тип вагона;
класс обслуживания (категория поезда - если применяется);
номер места в вагоне;
признак купе (женское, мужское или смешанное - если применяется);
сведения о пассажире - фамилия, имя, отчество (указывается при наличии), или инициалы, наименование, серия и номер документа, удостоверяющего личность;
тариф (билет, плацкарта);
итоговая стоимость перевозки (в том числе налог на добавленную стоимость);
форма оплаты;
сборы (если применяются);
дата оформления;
наименование агентства/перевозчика, оформившего билет.

Авиабилет

Фрагмент документа

Свернуть Показать

Подпункт 2 «а» п. 1 приложения к приказу Минтранса России от 08.11.2006 № 134 (извлечение)

маршрут/квитанция электронного билета <...> содержит следующие сведения о перевозке пассажира и багажа:

сведения о пассажире (для внутренних перевозок - фамилия, имя, отчество, наименование, серия и номер документа, удостоверяющего личность; для международных перевозок - фамилия, другие сведения в соответствии с международными нормами);
наименование и (или) код перевозчика;
номер рейса;
дата отправления рейса;
время отправления рейса;
наименование и (или) коды аэропортов/пунктов отправления и назначения для каждого рейса;
тариф;
эквивалент тарифа (если применяется);
итоговая стоимость перевозки;
форма оплаты;
сборы (если применяются);
наименование и (или) код класса бронирования;
код статуса бронирования;
дата оформления;
наименование агентства/перевозчика, оформившего билет;
норма бесплатного провоза багажа (по усмотрению);
уникальный номер электронного билета.

Налоговые последствия

Как обосновать расходы

К сведению

Свернуть Показать

Дубликаты посадочных талонов не выдаются, поэтому важно сохранять талоны, полученные при посадке в самолет.

В то же время Минфин России разрешает уменьшить налоговую базу по единому налогу по УСН, даже если посадочный талон утерян (письмо от 04.06.2010 № 03-03-06/1/384). Для этого достаточно иметь косвенное подтверждение расходов, например, документы о направлении сотрудника в командировку, его проживании за границей, составленные по унифицированным формам первичной учетной документации, а также распечатки электронного билета или посадочного талона с указанием реквизитов, позволяющих идентифицировать проезд (письмо Минфина России от 05.02.2010 № 03-03-05/18). К иным подтверждающим документам могут относиться накладная, архивная справка, счет или счет-фактура, выданные транспортной организацией, со сведениями о номере проездного документа, данными пассажира, информацией о маршруте и стоимости билета.

Как принять к вычету НДС

При приобретении услуг по проезду или перелету, оформленных электронным билетом, к вычету принимается сумма налога на добавленную стоимость, выделенная отдельной строкой в маршруте-квитанции электронного авиабилета или контрольном купоне к электронному железнодорожному билету (письмо Минфина России от 10.01.2013 № 03-07-11/01).

Принять к вычету НДС можно, даже если билет оформлен на иностранном языке. Но для этого придется перевести на русский язык данные, необходимые для вычета. К ним относятся следующие реквизиты:

наименование продавца;
наименование покупателя;
наименование оказанных услуг;
их стоимость;
налоговая ставка НДС;
сумма НДС.

Остальные реквизиты можно не переводить. Такое послабление приводится в письме Минфина России от 10.04.2013 № 03-07/11/11867.

При этом если в указанных документах сумма НДС отдельной строкой не выделена, высока вероятность возникновения спорной ситуации с налоговиками. Судебные органы в этом вопросе выступают на стороне налогоплательщиков.

Судебная практика

Свернуть Показать

В определении от 28.02.2008 № 1828/08 ВАС РФ указывает, что отсутствие выделения налога на добавленную стоимость в электронном билете не может препятствовать получению налогового вычета.

Тем не менее предпринимателю целесообразно обратиться к транспортной компании с просьбой выдать бланк строгой отчетности или чек ККТ с выделенной суммой налога.