Метод экономического анализа определяется содержанием и особенностями изучаемого предмета, а также конкретными целями и задачами, которые ставятся перед анализом.

Характерными особенностями метода экономического анализа деятельности экономического субъекта являются:

Использование системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность предприятия,

Изучение причин изменения этих показателей,

Выявление и измерение взаимосвязи между ними с целью повышения экономической эффективности деятельности.

Показатель есть индикатор, характеризующий состояние или динамику развития изучаемого экономического процесса.

Каждое экономическое явление, каждый процесс чаще определяется не одним, обособленным, а целым комплексом взаимосвязанных показателей. От того, насколько показатели полно и точно отражают сущность изучаемых явлений, зависят результаты анализа. Так как в анализе используется большое количество разнокачественных показателей, необходима их группировка и систематизация.

Количественные показатели отражают количественные характеристики объекта исследования, экстенсивную сторону исследуемого процесса. Качественные показатели показывают существенные особенности и свойства изучаемых объектов, характеризуют интенсивную сторону анализируемых процессов. Изменение количественных показателей обязательно ведет к изменению качественных показателей и наоборот.

Одни показатели используются при анализе деятельности всех отраслей национальной экономики, другие - только в отдельных отраслях. По этому признаку они делятся на общие и специфические.

Показатели, используемые в экономическом анализе, по степени синтеза делятся также на обобщающие, частные и вспомогательные (косвенные). Первые применяются для обобщённой характеристики сложных экономических явлений. Частные показатели отражают отдельные стороны, элементы изучаемых явлений и процессов. Вспомогательные (косвенные) показатели используются для более полной характеристики того или иного объекта анализа.

Аналитические показатели делятся на абсолютные и относительные. Абсолютные показатели выражаются в денежных, натуральных измерителях или через трудоёмкость. Относительные показатели дают соотношение каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах. Абсолютные показатели делятся, в свою очередь, на натуральные и стоимостные. Натуральные показатели выражают величину явления в физических единицах измерения (масса, длина, объём и т.д.). Стоимостные показатели характеризуют величину сложных явлений в денежном измерении.

При изучении причинно-следственных отношений показатели бывают факторными и результативными. Если тот или иной показатель рассматривается как результат воздействия одной или нескольких причин и выступает в качестве объекта исследования, то при изучении взаимосвязей он называется результативным. Показатели, которые определяют поведение результативного показателя и выступают в качестве причин изменения его величины, называются факторными.

По способу формирования различают показатели нормативные; плановые; учётные; отчётные; аналитические (оценочные), которые исчисляются в ходе самого анализа для оценки результатов и эффективности работы предприятий.

Все показатели, которые используются в анализе, взаимосвязаны и взаимообусловлены. Это вытекает из реально существующих связей между экономическими явлениями, которые они описывают. Комплексное изучение экономики предприятий предусматривает систематизацию показателей, потому что совокупность показателей, какой бы исчерпывающей она ни была, без учёта их взаимосвязи, соподчиненности не может дать настоящего представления об эффективности хозяйственной деятельности. Для этого необходимо изучить факторы, под влиянием которых изменяется тот или другой показатель.

В экономических исследованиях под фактором обычно понимают движущие силы какого-либо процесса, явления, определяющие его характер или отдельные черты.

В экономической литературе принята следующая группировка факторов:

1. По степени воздействия на результаты работы объектов факторы подразделяются на основные и второстепенные.

2. По степени количественного измерения влияния факторов на совокупный результативный показатель они делятся на поддающиеся и не поддающиеся количественной оценке.

3. По времени воздействия факторы бывают постоянные, влияющие непрерывно на весь изучаемый период, и временные, действующие на определенный период.

4. По охвату действием различаются общие и специфические факторы.

5. По степени детализации они делятся на простые, являющиеся результатом действия одной причины, и сложные, возникающие из-за комплекса причин.

6. По характеру действия факторы делятся на объективные, не зависящие от результатов работы объекта, и субъективные, зависящие от них.

7. По способу определения подразделяются на прямые, влияние которых изучается непосредственно без специальных приемов, и расчетные, действие которых измеряется при помощи специальных расчетов.

8. По действию на результаты хозяйственной деятельности факторы могут быть положительными и отрицательными.

9. По степени действия факторы могут быть первого, второго, третьего, n-го порядка.

10. По направлениям путей развития факторы можно подразделить на интенсивные и экстенсивные.

11. По уровням объекта управления факторы можно подразделить на: технико-экономические; ресурсов; процессов; социально-организа-ционные; социально-психологические; физиологические и др.

12. По цели измерения влияния на результаты хозяйственной деятельности факторы разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

Метод экономического анализа - это системное, комплексное, органически взаимосвязанное изучение экономической и социальной деятельности экономических субъектов специальными приемами с объективной оценкой результатов их работы, а также обеспечения необходимой информацией для принятия оптимальных управленческих решений.

Под методикой исследования понимается совокупность приемов, способов и средств, используемых для проведения экономического анализа в предварительно установленной последовательности для достижения поставленной цели.

Первичная обработка информации при исследовании проводится с помощью специальных способов и технических приемов, которые представляют собой важные элементы методики экономического анализа.

Все приемы экономического анализа подразделяются на две группы:

Формализованные (количественные);

Неформализованные (качественные).

Качественные методы экономического анализа предусматривают анализ причинно-следственных связей экономических событий и хозяйственных процессов и выявление неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности деятельности. К этим приемам, прежде всего, относятся различные методы факторного анализа.

Методы факторного анализа подразделяются на:

Функциональные (методы детерминированного факторного анализа);

Корреляционные, дисперсионные (методы стохастического факторного анализа).

Количественные методы экономического анализа позволяют исследовать факторы, выявленные в процессе качественного анализа, в динамике и пространстве, а также осуществлять прогнозные расчеты.

К количественным методам относятся:

Статистические;

Бухгалтерские;

Экономико-математические.

К статистическим методам экономического анализа относят:

Метод сравнения;

Абсолютные и относительные показатели;

Расчет средних величин;

Сводка и группировка;

Балансовый метод;

Графический прием.

Самым распространенным методом анализа является метод сравнения . Этот прием дает возможность рассматривать одно экономическое явление в сравнении с другим, позволяет оценить результаты хозяйственной деятельности, помогает определить пути ее улучшения.

Сравнение используется в следующих ситуациях:

Первая ситуация: сопоставление плановых и фактических показателей. Это сопоставление способствует определению процента выполнения плана за месяц, квартал или год, позволяет установить отклонения от целевых параметров:

а) сравнение фактических данных за прошлые периоды с плановыми данными текущего периода используется для проверки обоснованности плановых показателей;

б) сопоставление фактических данных с информацией прошлых периодов;

в) сопоставление фактических показателей с нормативными.

На базе такого сравнения выявляется экономия (перерасход) ресурсов при изготовлении продукции, оценивается эффективность их применения и определяются возможности увеличения объема выпуска и снижения себестоимости изготавливаемой продукции;

г) сопоставление показателей анализируемого экономического субъекта с показателями аналогичных по специализации предприятий со средними данными по отрасли.

Экономический анализ использует следующие виды сравнительного анализа:

1) горизонтальный;

2) вертикальный;

3) трендовый;

4) динамический;

5) статический;

6) одномерный;

7) многомерный.

Горизонтальный сравнительный анализ необходим для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, уровня прошлого года).

Вертикальный сравнительный анализ изучает структуру экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (структура себестоимости, удельный вес амортизируемого оборудования в общей их сумме).

Трендовый анализ используется для изучения относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании основной тенденции динамики показателей.

Динамические (временные) сравнения используют для изучения изменения исследуемых показателей во времени, а статические (пространственные) сравнения - для оценки уровня показателей одного периода по различным экономическим субъектам.

Одномерный сравнительный анализ позволяет сопоставить один или несколько показателей по одному объекту или сопоставить несколько объектов по одному показателю.

Многомерный сравнительный анализ позволяет сопоставить результаты деятельности нескольких экономических субъектов (подразделений) по широкому спектру показателей.

Все виды сравнительного анализа проводятся с условием сопоставимости сравниваемых показателей, обеспечивающих:

Единство показателей: объемных, стоимостных, качественных, структурных;

Единство периодов времени, по которым осуществляется сравнение;

Сопоставимость производственных условий;

Сопоставимость методики расчета показателей.

Другим статистическим методом экономического анализа является использование абсолютных, относительных показателей и средних величин .

Абсолютные показатели отражают количественное измерение фактов хозяйственной жизни в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости.

Относительные показатели отражают соотношение величины изучаемого факта хозяйственной жизни с величиной другого факта хозяйственной жизни или с величиной этого же факта, но взятого за другое время или по другому объекту анализа. Относительные величины рассчитываются делением одной абсолютной величины на другую.

В экономическом анализе используют разные относительные величины, в частности:

1) относительная величина планового задания, которая определяется как отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в прошлом году или к среднему за три - пять предыдущих лет;

2) относительная величина выполнения плана, которая представляет отношение фактического к плановому уровню показателя отчетного периода в процентах;

3) относительные величины динамики, характеризующие изменение показателей за определенный промежуток времени, рассчитываются как отношение величины показателя текущего периода к его уровню в предыдущем (за месяц, квартал, год). Относительные величины динамики показывают темп роста (прироста) и выражаются в процентах или коэффициентах. Относительные величины динамики являются базисными, когда каждый следующий уровень динамического ряда сравнивается с базисным годом, и цепными, когда уровень показателя следующего относится к предыдущему;

4) показатели структуры характеризуют относительную долю (удельный вес) части в общем, выраженную в процентах или коэффициентах, например удельный вес собственного капитала в общем капитале, удельный вес рабочих в общем количестве персонала;

5) относительные величины координации представляют собой соотношение частей целого между собой - отражают пропорции заемного и собственного капитала. Например, соотношение заемного и собственного капитала, соотношение активной и пассивной части основных производственных фондов;

5) относительные величины интенсивности характеризуют степень распространенности, развития явления в соответствующей среде, например, степень заболеваемости персонала, процент рабочих высшей квалификации;

6) относительные величины эффективности - это соотношение эффекта с ресурсами или затратами, например размер прибыли на рубль затрат, на одного рабочего, на рубль выручки, на рубль вложенного капитала.

Средние величины в экономическом анализе служат для обобщения количественной характеристики совокупности однородных явлений по какому-либо признаку.

Преимущество средних величин связано с возможностью обобщения характеристики совокупности однородных массовых явлений, которые дают возможность выявлять тенденции и закономерности развития экономических явлений и процессов.

Недостаток средних величин проявляется в том, что за общими средними показателями при их общей положительной оценке могут скрываться отдельные упущения и просчеты в организации и ведении бизнеса. Так, средний показатель загрузки промышленного оборудования в компании холдингового типа может скрывать низкую эффективность его экстенсивного использования на отдельных предприятиях, входящих в холдинг . Поэтому при анализе требуется дополнять средние величины среднегрупповыми и индивидуальными показателями.

При этом применяют следующие средние величины:

Простые и взвешенные среднеарифметические;

Среднегеометрические;

Среднехронологические;

Среднеквадратичные;

Медиана.

В аналитических расчетах чаще применяется средняя арифметическая, простая и взвешенная, среднегеометрическая.

Средняя арифметическая простая рассчитывается по формуле:

где, Х ариф. - средняя арифметическая простая;

х i - индивидуальное значение признака каждой единицы совокупности;

n - число единиц совокупности.

Средняя арифметическая взвешенная :

f i - частота повторения единиц совокупности.

Средняя геометрическая (производная от средней арифметической взвешенной) применяется в том случае, когда не известна частота повторения единиц совокупности, а известно произведение значения признака и частоты (М):

х - значение признака.

Средняя хронологическая используется в том случае, если исходные данные представлены на определенную дату:

х - значение признака;

n - количество исходных значений.

метод группировки , состоящий из этапа сводки и группировки.

Сводка - процесс научной обработки первичных статистических данных, включающий выборку материала; разработку системы показателей для характеристики групп и подгрупп; подсчет итогов по группам и в целом; отображение обработанного материала в виде таблиц.

Группировки позволяют изучить характеристику связей и зависимостей между изучаемыми показателями и явлениями, обнаружить в них те или закономерности или тенденции.

Группировка предполагает классифицирование изучаемых явлений по определенным признакам. Эти признаки не должны быть случайными, необходимо раскрыть сущность, природу явления.

Основные виды группировок: типологические, структурные и аналитические.

Типологические группировки - это распределение единиц разнородной совокупности на качественно однородные группы. В основе таких группировок лежит атрибутивный признак (качественный), в частности, классификация субъектов по отраслевому признаку, формам собственности.

Структурные группировки - это распределение единиц однородной совокупности на группы и подгруппы по количественному признаку.

Структурные группировки используют при изучении состава самих экономических субъектов по объему выпускаемой продукции, численности персонала, объему дебиторской или кредиторской задолженности, по срокам ее возврата. Состав и структура может рассматриваться как в статике, так и в динамике.

В ходе анализа сложных экономических явлений целесообразно производить группировку не по одному, а по нескольким признакам.

Аналитическая группировка предназначена для выявления связи и зависимости между изучаемыми показателями, объектами, явлениями. Эта группировка составляется по двум или более взаимосвязанным признакам.

Построение аналитических группировок из двух взаимосвязанных показателей связано с рассмотрением одного показателя в качестве факторного признака, а другого - в качестве результативного.

При этом следует учитывать, что один и тот же показатель в зависимости от изучаемой ситуации может быть и результативным признаком для ряда факторных, и факторным для изучаемого результативного. Например, в случае выявления влияния различных факторов на изменение прибыли от продаж (результативный признак) факторными признаками являются выручка от продажи товаров, себестоимость проданных товаров, коммерческие и управленческие расходы. В то же время, являясь факторным признаком для прибыли от продаж, будет результативным признаком для объема проданных товаров и их цены.

По сложности построения различают простые и комбинированные группировки.

Простые группировки позволяют изучать взаимосвязь между сгруппированными явлениями по одному признаку.

Комбинированные группировки позволяют разделить изучаемую совокупность по одному признаку, а затем внутри каждой группы - по другому признаку. Эти группировки могут быть двух- и трехуровневые, что позволяет изучать разнообразные и сложные взаимосвязи. Построение многоуровневых группировок трудоемко и трудно воспринимается, поэтому изучение сложных взаимосвязей проводят с помощью несколько простых группировок.

Методика построения группировок представляет собой следующую последовательность:

Определяется цель проведения анализа;

Осуществляется сбор данных по всей совокупности объектов;

Ранжируется совокупность по выбранному для группировок признаку;

Выбирается интервал распределения совокупности и проводится деление на группы;

Определяются среднегрупповые показатели по группировочным и факторным признакам;

Проводится анализ полученных средних величин;

Определяются взаимосвязи и направления воздействия факторных показателей на изучаемый результат.

При построении комбинированной группировки этот порядок можно расширить за счет повтора последних трех пунктов.

Следующим статистическим методом экономического анализа является балансовый метод .

Балансовый метод используется для изучения соотношений двух групп взаимосвязанных показателей, итоги которых должны быть равны между собой. Название метода взято по аналогии с бухгалтерским балансом, как одного из методов взаимосвязи большого количества показателей двумя равными итогами - валютой баланса. Особенно широко применяется метод при анализе правильности размещения и использования имущества, источников финансирования деятельности и обязательств.

Балансовый метод используется при изучении функциональных аддитивных связей, в частности, при анализе товарного баланса, обеспеченности трудовыми и финансовыми ресурсами, сырьем, а также при анализе полноты их использования.

Балансовый способ повсеместно используется для проверки полноты и правильности произведенных расчетов в факторном анализе.

В некоторых случаях балансовый метод служит для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного признака. Например, когда из трех факторов известно влияние двух, то влияние третьего можно определить, вычитая из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

Yc = Yобщ - Ya - Yb.

Следующим статистическим методом экономического анализа является графический прием .

В экономической литературе встречаются разные точки зрения на то, куда относить графический прием - к методам анализа или к способам представления результатов уже проведенного анализа.

Поскольку метод представляет собой инструмент воздействия на какое-либо явление или процесс с целью его изучения, поэтому графики можно подразделить на два основных вида:

На констатирующие какой-либо факт хозяйственной жизни, что является наглядным, простым к восприятию чего-либо малоинформативного для проведения анализа;

На информативные, которые характеризуют сущность, состав, структуру изучаемого явления.

Типичные примеры первого вида графиков - столбиковые, квадратные и круговые диаграммы.

К информативным диаграммам следует отнести: секторные, линейные, спиральные диаграммы.

Линейные диаграммы используются чаще всего для изображения динамических рядов и при изучении связи между явлениями, экономическими процессами или показателями.

Применение экономико-математических методов позволяет более точно учесть влияние факторов на результативные показатели, заменить приближенные расчеты точными расчетами с использованием математических приемов и решения многомерных задач.

К экономико-математическим методам относят:

1) методы элементарной математики, используемые при традиционных экономических расчетах, например, при обосновании потребности в ресурсах, определении сумм затрат на производство, разработке планов, при балансовых расчетах;

2) классические методы математического анализа: дифференцирование и интегрирование, вариационное исчисление, которые применяются в факторном анализе;

3) методы математической статистики, которые используются при изучении изменения анализируемых показателей, когда связь между анализируемыми показателями имеет стохастический характер (случайный). В экономическом анализе из математико-статистических методов часто используются методы множественного и парного корреляционного анализа;

4) методы математического программирования, представляющие основной прием при решении задач по оптимизации деятельности экономического субъекта;

5) эконометрические методы, которые базируются на синтезе знаний экономики, математики и статистики и основой являются экономический модели в виде схематического представления экономического явления или процесса с помощью научной абстракции и отражением их специфики. Распространение получили матричные (балансовые) модели;

6) методы исследования операций, которые предусматривают количественную оценку полученных решений и выбор из них наилучшего (теория игр, теория массового обслуживания и др.).

Наиболее востребовано математическое моделирование экономических процессов, которое позволяет дать характеристику и количественное описание внутренней структуры и внешних связей исследуемого объекта.

В факторном анализе используют детерминированные (функциональные) и стохастические (корреляционные) модели.

Детерминированные факторные модели позволяют исследовать связь результативного показателя (функции) с факторами (аргументами).

Для этого необходимо выполнить условия:

Включаемые в модель факторы и сами модели должны реально существовать и не быть абстрактными величинами и явлениями;

Факторы должны находиться в математической и причинно-следственной связи с исследуемыми показателями;

Показатели факторной модели имеют количественное измерение;

Сумма влияния отдельных факторов должна быть равна общему приросту результативного показателя.

В детерминированном анализе выделяют часто встречающиеся типы факторных моделей, таких как:

1. Аддитивные модели (модели сложения):

∑ х i = х 1 + х 2 + х 3 + … + х n .

Аддитивные модели применяются, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

2. Мультипликативные модели (модели умножения):

Пх i = х 1 × х 2 × х 3 × …× х n .

Мультипликативные модели используются в случае, когда результативный показатель является произведением нескольких факторов. Например, выручку от реализации продукции можно представить как произведение количества реализованных изделий на их цену.

3. Кратные модели (модели деления):

Кратные модели используются в случае, когда результативный показатель представляет собой отношение одного факторного показателя к другому факторному показателю. Например, материалоемкость, фондоотдача .

4. Смешанные (комбинированные) модели представляют собой сочетание в различных комбинациях выше приведенных моделей:

х 1 / (х 2 - х 3);

х 1 × (х 2 /х 3).

Стохастический факторный анализ представляет собой методику исследования факторов, связь которых с результативным показателем в отличие от функциональной является неполной, вероятностной (корреляционной).

Методы решения сложных проблем, когда из-за недостаточности информации нельзя четко очертить границы применения формализованных методов, оценить допустимые ошибки, получили название «эвристических».

Эвристика (нахожу, отыскиваю, открываю) наука о творческом мышлении. Эвристические методы основаны на опыте, интуиции исполнителя. Для того чтобы использовать эвристические методы в экономическом анализе у экономического субъекта должна быть благоприятной атмосфера для творческой мысли и должна существовать эффективная система обмена идеями.

При применении эвристических методов достигается творческий поиск решения экономических задач.

Наиболее часто используемые методы:

Метод ассоциаций и аналогий;

Метод коллективного блокнота;

Метод контрольных вопросов;

Все факты хозяйственной жизни находятся во взаимосвязи и взаимозависимости, одни из которых непосредственно связаны между собой, а другие - косвенно. В связи с этим методологически важно изучить и измерить влияние факторов на величину исследуемых экономических показателей.

Под факторным анализом понимается переход от исходной факторной системы к конечной факторной системе, раскрытие полного набора прямых, количественно измеримых факторов, оказывающих влияние на изменение результативного показателя.

При проведении исследования используются следующие виды факторного анализа:

Детерминированный (функциональный);

Стохастический (корреляционный).

При проведении детерминированного факторного анализа применяют следующие приемы:

Цепных подстановок;

Абсолютных разниц;

Относительных разниц;

Индексный;

Интегральный.

Первые четыре приема основаны на принципе элиминирования. Элиминировать - это означает устранение, отклонение, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного. В основу этого приема положено правило, когда факторы независимо друг от друга изменяются, т.е. при изменении первого, другие не подлежат изменению, затем изменяются два фактора и т.д. Это показывает влияние каждого фактора на величину результативного показателя.

Метод цепных подстановок используется в случае функциональной связи между частными (факторными) и обобщающим показателями.

Влияние любого частного показателя на обобщающий показатель определяется при замене базового значения фактора на его фактическую величину, а остальные частные показатели остаются без изменений. Такая замена называется подстановкой. По формуле определяется новое значение, из которого вычитают предшествующий показатель. Результат этого действия показывает влияние фактора.

При использовании этого метода необходимо:

1. Установить взаимосвязь между изучаемыми показателями с написанием формулы расчета.

2. Отделить количественные показатели от качественных.

3. Установить логическую последовательность подстановки, поскольку произвольное ее изменение может привести к неправильным результатам, т.е. сначала определяют влияние количественных факторов, а затем качественных факторов.

4. Использовать базисное значение соответствующего факторного показателя, если влияние какого-либо фактора еще не определено. Использовать отчетное (фактическое) значение соответствующего факторного показателя, если влияние фактора установлено.

5. Совпадение суммарного совокупного влияния всех факторов с отклонением фактического результативного показателя от его базисного уровня, учитывая, что при расчете влияния факторов знак плюс (+) - это всегда увеличение, а знак минус (-) - уменьшение независимо от того имеет ли изучаемое изменение факторного показателя положительный или отрицательный характер.

При расчете влияния на результативный показатель количественного фактора качественный фактор остается неизменным, при определении влияния качественного фактора количественный фактор меняется.

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепных подстановок. Особенно эффективно этот метод используется в том случае, когда исходная информация уже содержит данные по абсолютным отклонениям факторных показателей. Метод абсолютных разниц не требует расчета условных величин результативного показателя, как это делается при использовании метода цепных подстановок. Здесь сразу определяются отклонения результативного показателя за счет отдельных факторов.

Метод относительных разниц является одной из модификаций способа цепной подстановки и применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах. Его применение эффективно, когда исходная информация содержит уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Для расчета влияния первого фактора на величину результативного показателя необходимо базовую величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженный в процентах, и результат разделить на 100.

Для определения влияния второго фактора необходимо к базовой величине результативного показателя добавить его изменение за счет первого фактора. Полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат разделить на 100.

Индексный метод использует относительные показатели, получаемые отношением фактического анализируемого показателя к его уровню в базисном периоде (в прошлом году, по плану, по другому объекту).

Алгоритм расчета:

Iу индекс результативного показателя;

А, b - факторы, влияющие на индекс.

Здесь использована двухфакторная модель вида у = а×b. Индексный метод позволяет провести разложение по факторам не только относительных, но и абсолютных величин обобщающих показателей:

Абсолютный прирост результативного показателя:

∑ а 1 b 1 - ∑а 0 b 0 ,

Прирост показателя за счет фактора а:

у а = ∑а 1 b 0 - ∑ а 0 b 0 ,

Прирост показателя за счет фактора b:

у b = ∑а 1 b 1 - ∑а 1 b 0 .

При построении моделей в факторном анализе необходимо обратить внимание на очередность расположения факторов. В первую очередь анализируется влияние количественных факторов, отражающих размер, величину показателей, а затем качественных факторов, характеризующих экономическую эффективность деятельности экономического субъекта.

Интегральный метод предполагает расчеты на основе базовых значений показателей. При этом дополнительный прирост результативного показателя, образованного от взаимодействия факторов, распределяется между этими факторами поровну.

Для двухфакторной модели алгоритм расчета влияния факторов на результативный показатель будет иметь следующий вид:

При интегральном методе расчет количественных значений влияния факторов на обобщающий показатель не будет совпадать с теми значениями, которые были получены при расчетах способами цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц.

По завершении расчетов оформляются выводы по результатам анализа.

Вывод строится по следующей схеме:

а) указывается отклонение результативного показателя от базисного значения;

б) выделяются факторы, оказавшие положительное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;

в) выделяются факторы, оказавшие отрицательное влияние на результативный показатель, и оценивается размер их влияния;

г) определяется сумма резервов роста эффективности деятельности экономического субъекта;

д) вносятся предложения для управленческих решений.

Факторный анализ проводится как для текущей оценки деятельности, так и для определения динамики развития экономического субъекта.

Корреляционный факторный анализ используется при наличии достаточно большого количества наблюдений о величине исследуемых факторных и результативных показателей (в динамике или за текущий год по совокупности однородных объектов).

Использование корреляционного анализа дает возможность:

Определять изменение результативного показателя под воздействием одного или нескольких факторов в абсолютном выражении, т.е. определять на сколько единиц изменяется величина результативного показателя при изменении факторного на единицу;

Выявлять относительную степень, зависимость результативного показателя от каждого фактора.

Для изучения стохастических зависимостей применяются способы парной и множественной корреляции.

Парная корреляция представляет собой связь между двумя показателями, один из которых является факторным, а другой - результативным.

При использовании способов парной корреляции одной из основных задач является подбор соответствующего типа уравнения, которое отражает характер изучаемой прямолинейной или криволинейной связи. Это достигается путем сопоставления параллельных рядов, группировки данных и линейных графиков. Размещение точек на графике показывает характер образовавшейся зависимости между изучаемыми показателями: прямолинейной или криволинейной.

Наиболее простым уравнением, которое характеризует прямолинейную зависимость между двумя показателями, является уравнение прямой:

Ух = а + b × х,

Где У результативный показатель;

х - факторный показатель;

а и b - расчетные параметры уравнения регрессии.

Довольно часто в экономическом анализе для исследования криволинейной зависимости используется гипербола:

Ух = а + b/ х.

Гипербола описывает зависимость между двумя показателями, когда при увеличении одной переменной значения другой увеличиваются до определенного уровня, затем прирост снижения.

При более сложном характере зависимости между изучаемыми явлениями используется сложные параболы третьего, четвертого порядка, а также квадратические и иные функции.

Множественная корреляция возникает от взаимодействия нескольких факторов с результативными показателями.

Решение задачи многофакторного корреляционного анализа осуществляется на компьютере по типовым программам.

В современных условиях наиболее действенной и результативной является методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. Такой анализ, во-первых, объединяет в единое целое управленческий и финансовый анализ, во-вторых, ретроспективный и предшествующий прогнозный анализ, в-третьих, обобщает результаты тематических анализов в единое целое.

В системе комплексного экономического анализа хорошо сочетаются: внутрипроизводственный анализ, который позволяет выявить внутренние резервы производства, связанные с лучшим использованием и модернизацией имеющихся ресурсов; анализ хозяйственных отношений, который дает возможность оценить готовность и надежность партнерских связей; анализ состояния рынка с учетом конкурентной среды; анализ достаточности собственных ресурсов для развития производства и возможности и целесообразности разных способов привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности предполагает изучение всех сторон производственно-хозяйственной деятельности экономического субъекта в их взаимообусловленности и взаимосвязи. В комплексном анализе важным является его системность, увязка отдельных разделов - блоков анализа между собой, вывод результатов анализа каждого блока на обобщающие показатели эффективности.

При проведении комплексного анализа выделяют, как правило, шесть этапов:

1) Целевой - объект исследования представля-ется как система, для которой определяют цели и условия функцио-нирования. Деятельность экономического субъекта необходимо рас-сматривать как систему, состоящую из взаимосвязанных элемен-тов: ресурсов, производственного процесса и готовой продукции;

2) Параметрический - осуществляется отбор показателей, характеризующих производственную деятельность, т.е. разрабатываются качественные характеристики экономики субъекта;

3) Модельный - составляется общая схема (модель) системы, устанавливаются ее главные компоненты, функ-ции, взаимосвязи. Знание факторов производства, их взаимосвязей, умение определить их влияние на отдельные показатели деятельности позволяют воздействовать на уровень показателей посредством управления факторами;

4) Факторный - определяются все основные взаимосвязи и факторы, дающие количественные характеристики;

5) Расчетно-аналитический - строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее вводят конкретные данные о работе экономического субъекта с получением па-раметров модели в числовом выражении. Методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и анализа финансовых коэффициентов позволяют представить картину деятельности субъекта, его уровень по сравнению со средними фактическими данными по стране, отрасли; темпы роста основных показателей; напряженность бизнес-плана; неиспользован-ные резервы, пути роста эффективности хозяйственной деятельности

6) Оценочный - осуществляется работа с моделью с целью объективной оценки результатов хозяйственной деятельности, комплексного выявления резервов для повышения эффективности производства и определения путей совершенствования хозяйствен-ной деятельности

Сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соответствия явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее, в свою очередь, объединяет, т. е. синтезирует, обобщаемые явления.

В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Сравнительный (пространственный) анализ — это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

В экономическом анализе сравнение используют для решения всех его задач как основной или вспомогательный способ. Перечислим наиболее типичные ситуации, когда используется сравнение, и цели, которые при этом достигаются.

1.Сопоставление фактических уровней показателей с плановыми используется для оценки степени выполнения плана.

Сопоставление фактических уровней показателей с нормативными позволяет осуществлять контроль за затратами и способствует внедрению ресурсосберегающих технологий.


Сравнение фактических уровней показателей с данными прошлых лет применяется для определения тенденций развития экономических процессов.


Сопоставление уровня показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений необходимо для поиска резервов.


5. Сравнение уровня показателей анализируемого предприятия со средними их величинами по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди других предприятий той же отрасли или подотрасли.


6. Сопоставление параллельных и динамических рядов служит для изучения взаимосвязей исследуемых показателей. Например, анализируя одновременно динамику изменения объема производства валовой продукции, основных производственных фондов и фондоотдачи, можно обосновать взаимосвязь между этими показателями.


Сопоставление различных вариантов управленческих решений производится с целью выбора наиболее оптимального из них.


Сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора применяется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.


Важной задачей анализа хозяйственной деятельности является, как отмечалось выше, всесторонняя оценка выполнения бизнес-плана. Этим обусловлено значение способа сравнения фактических показателей с планом. Непременным условием такого сравнения должны быть сопоставимость, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей (по кругу планируемых и учитываемых объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продукции и уровень издержек производства). Выявленные в результате сравнения отчетных показателей с плановыми величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. При этом устанавливаются обстоятельства, связанные с качеством самого планирования. В частности, значительные плюсовые отклонения от плана могут иногда возникать в результате заниженного или недостаточно напряженного плана. Для обеспечения сопоставимости допускаются расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по статьям затрат, зависящим от объема производимой и реализуемой промышленной продукции.


Сравнение с предшествующим временем, с прошлым также широко применяется в экономическом анализе. Оно проявляется в сопоставлении хозяйственных показателей текущего дня, декады, месяца, квартала, года с аналогичными предшествующими периодами, с довоенным и доперестроечным временем.


Сравнение с прошлым временем связано с большими трудностями» которые вызываются значительными нарушениями условий сопоставимости. Экономически неграмотным будет, например, сопоставление валовой, товарной и реализованной продукции за ряд лет в текущих пенах; неверным будет и динамический ряд, характеризующий уровень издержек за 3-5 и более лет (а иногда и за смежные годы), построенный без необходимых корректировок. Сравнение с прошлым периодом требует пересчета оборотов в одинаковые цены (чаще, всего в цифры базисного периода), пересчета ряда статей издержек с применением индекса цен, тарифов, ставок, а сравнение с доперестроечным периодом вызывает необходимость учитывать и ряд других факторов: социальных, этнографических, природных.


Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники - может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Внутри предприятия сравниваются показатели работы лучших цехов, участков, отделов, наиболее передовых работников. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятия данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств (собственников).


В АХД применяется также сравнение разных вариантов решения экономических задач, что позволяет выбрать наиболее оптимальный и тем самым более полно использовать возможности повышения эффективности деятельности. Особенно широко оно используется в предварительном анализе при обосновании планов и управленческих решений.


Сравнение параллельных и динамических рядов используется для определения и обоснования формы и направления связи между разными показателями. С этой целью числа, характеризующие один из показателей, необходимо расположить в возрастающем или убывающем порядке и рассмотреть, как в связи с этим изменяются другие исследуемые показатели: возрастают или убывают, и в какой степени.


В экономическом анализе различают следующие виды сравнительного анализа: горизонтальный, вертикальный, трендовый, а также одномерный и многомерный.


Горизонтальный сравнительный анализ используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (планового, прошлого периода, среднего уровня, достижений науки и передового опыта).


С помощью вертикального сравнительного анализа изучается структура экономических явлений и процессов путем расчета удельного веса частей в общем целом (удельный вес собственного капитала в общей его сумме), соотношение частей целого между собой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала), а также влияние факторов на уровень результативных показателей путем сравнения их величины до и после изменения соответствующего фактора.


Трендовый анализ применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.


При одномерном сравнительном анализе сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю.


С помощью многомерного сравнительного анализа проводится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений) по широкому спектру показателей. Подробнее его сущность рассмотрена в следующем параграфе.


Многомерный сравнительный анализ необходим для комплексной оценки результатов хозяйствования производственных подразделений, предприятий и т.д. Такая задача встает всегда, когда надо дать обобщающую рейтинговую оценку результатам хозяйствования нескольких предприятий. Это делают вышестоящие органы управления, а также инвесторы и банки для оценки степени финансового риска.


Обобщающая оценка результатов деятельности предприятий обычно проводится по целому комплексу показателей. В связи с этим задача обычно усложняется, поскольку субординация предприятий по разным показателям будет неодинаковой. Например, по объему производительности предприятие будет занимать первое место, по себестоимости - третье, а по уровню рентабельности - пятое и т.д.


Другое направление комплексной оценки - разработка алгоритмов вычислительных процедур, которые бы на основе комплекса показателей обеспечили однозначную оценку результатов хозяйственной деятельности.


Для решения этой задачи довольно широко используются алгоритмы расчета интегральных показателей, основанные на методах «суммы мест», геометрической средней и т.д. Но эти методики имеют существенный недостаток, потому что в них не учитываются весомость определенных показателей и степень различий в их уровне. Наиболее перспективным подходом является использование многомерного сравнительного анализа, основанного на методе эвклидовых расстояний, который позволяет учитывать не только абсолютные величины показателей каждого предприятия, но и степень их близости (дальности) до показателей предприятия-эталона. В связи с этим необходимо координаты сравниваемых предприятий выражать в долях соответствующих координат предприятия-эталона, взятого за единицу.


Важное условие, которое нужно соблюдать при анализе, - необходимость обеспечения сопоставимости показателей, поскольку (сравнивать можно только качественно однородные величины.


Проводя сравнение различных показателей, аналитик должен быть уверен в их сопоставимости, особенно если рассматриваются разные периоды, разные предприятия.


Несопоставимость может быть вызвана изменением стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов, разными отрезками времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели, неодинаковыми исходными условиями деятельности (техническими, природными, климатическими и т.д.), разной методикой расчета показателей и другими. Для обеспечения сопоставимости сравниваемые показатели надо приводить к единой базе по перечисленным выше факторам.


В первую очередь необходимо принимать во внимание рост цен в связи с инфляцией, оказывающей влияние на величину всех стоимостных показателей (стоимость произведенной и реализованной продукции, выручку, себестоимость, прибыль, размер материальных затрат, запасов, основных средств и т.д.). Чтобы нейтрализовать влияние данного фактора, сравниваемые показатели выражают в одних и тех же ценах.


Многие показатели могут быть несопоставимыми из-за объемного фактора. Для нейтрализации воздействия качественного фактора чаще всего объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая ее количество.


Сопоставимость показателей в, ряде случаев может быть достигнута, если вместо абсолютных величин применить средние или относительные величины. Нельзя, например, сравнивать такие абсолютные показатели, как объем производства продукции, сумма прибыли и т.д., без учета производственной базы предприятия. Но если вместо абсолютных показателей взять относительные, например производство продукции на одного работника, сумма прибыли на рубль активов, то их можно сравнивать.


В некоторых случаях для обеспечения сопоставимости показателей используются поправочные коэффициенты.


Особенно нужно быть внимательным в отношении методического несоответствия показателей. Оно не только может исказить результаты сравнения, но и вообще изменить смысл.


Например, фондоотдача может быть исчислена по всей сумме основных фондов, по основным производственным фондам или только по активной их части. Поэтому не проверив тождества методики расчета показателей в плане и отчете текущего года, а также за прошлые периоды, можно дать неверную оценку динамики, поскольку в основу изменения изучаемого показателя будет положено различие в способе его расчета. Чтобы обеспечить правильность выводов, нужно добиться тождества показателей по методике их расчета.


Очень важно также при сравнении показателей обеспечить их сопоставимость по природно-климатическим условиям. Особенно это актуально для сельского хозяйства. Нахождение предприятий в. различных природно-экономических зонах оказывает существенное влияние на выход продукции, уровень переменных и постоянных затрат, трудоемкость продукции и т.д. Для обеспечения сопоставимости показателей по этому фактору выделяют долю прироста показателей, обусловленную климатическими и территориальными особенностями, с последующим устранением их влияния.


Необходимо обращать внимание на сезонный характер некоторых показателей. Например, накапливаются запасы товаров к сезону, создаются запасы кормов на зимний период, возрастает коэффициент оборачиваемости капитала в период деловой активности предприятия и т.д.


Нельзя также допускать, чтобы сравниваемые показатели были неоднородны по составу затрат, количеству учитываемых объектов и др. Нельзя, например, сопоставлять показатели цеха с показателями завода в целом, себестоимость валовой и себестоимость реализованной продукции, балансовую и чистую прибыль предприятия и т.д.


Таким образом, основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения их к единому базису, а также использование средних и относительных величин, поправочных коэффициентов, методов пересчета и т.д.


27. ЭТАПЫ ПРОВЕДЕНИЯ КОМПЛЕКСНОГО АНАЛИЗА


Анализ является одной из основных функций управления и состоит из разъединения целостной совокупности на отдельные части, изучая которые получают представление о развитии всей совокупности под влиянием как внутренних, так и внешних факторов. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия (фирмы) позволяет исследовать взаимодействие элементов производительных сил (орудий труда, предметов труда и рабочей силы) по стадиям производства и реализации продуктов труда, понять и объективно оценить эффективность работы персонала предприятия при имеющемся производственном потенциале. В процессе анализа выявляются резервы, причинно-следственные связи и факторы, которые можно использовать для роста эффективности деятельности фирмы. Аналитики разрабатывают методики по реализации выявленных резервов и факторов, практическому использованию результатов анализа в текущей и перспективной управленческой деятельности фирмы.


При выполнении комплексного АХД выделяются следующие этапы.


На первом этапе уточняются объекты, цель и задачи анализа, составляется план аналитической работы.


На втором этапе разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризуется объекта анализа.


На третьем этапе собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т.д.).


На четвертом этапе проводится сравнение фактических результатов хозяйствования с показателями плана отчетного года, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ведущих предприятий, отрасли в целом и т.д.


На пятом этапе выполняется факторный анализ: устанавливаются факторы и их влияние на результаты деятельности.


На шестом этапе выявляются неиспользованные и перспективные резервы повышения эффективности производства.


На седьмом этапе происходит оценка результатов хозяйствования с учетом действия различных факторов и выявленных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.


Такая последовательность выполнения аналитических исследований является наиболее целесообразной с точки зрения теории и практики АХД.


37. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРУДОВАНИЯ


На практике исчисляют показатели, характеризующие: экстенсивную загрузку оборудования, т.е. использование планового фонда времени работы оборудования; интенсивную загрузку оборудования, т.е. выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки.


В процессе анализа рассматривают следующие группы оборудования: наличное и установленное (сданное в эксплуатацию); фактически использующееся в производстве (работающее); находящееся в ремонте и на модернизации; резервное. Наибольший эффект достигается в том случае, когда первые три группы оборудования по величине приблизительно одинаковы.


Для характеристики степени привлечения оборудования в производство рассчитывают:


коэффициент использования наличного оборудования:





коэффициент использования установленного оборудования:





коэффициент использования парка оборудования:





Разность между количеством наличного и работающего оборудования, умноженная на плановую среднегодовую выработку продукции на единицу оборудования, есть потенциальный резерв увеличения производства продукции за счет увеличения количества действующего оборудования.


Для характеристики степени экстенсивной загрузки Оборудования изучается баланс времени его работы, который включает:


календарный фонд времени - максимально возможное время работы-оборудования (количество календарных дней в отчетном периоде умножается на 24 часа и на количество единиц установленного оборудования);


режимный фонд времени (количество единиц установленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной работы с учетом коэффициента сменности);


плановый фонд - время работы оборудования по плану;


отличается от режимного временем нахождения оборудования в плановом ремонте и на модернизации;


фактический фонд отработанного времени.


Сравнение фактического и планового календарных фондов времени позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам;


календарного и режимного - возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности, а режимного и планового - резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт.


Для характеристики использования времени работы оборудования применяются коэффициенты фонда времени:


календарного - ;


режимного – ;


планового - ;


Удельный вес простоев в календарном фонде:


где Т ф, Т п, Т р, Т к – соответственно фактический, плановый, режимный и календарный фонды рабочего времени оборудования;


ПР - простои оборудования.


Следующим этапом анализа является оценка показателей, характеризующих использование оборудования, его загрузку. Для того чтобы судить о времени работы оборудования, составляют баланс времени его использования. Элементами этого баланса являются:


календарный фонд времени - максимально возможное время работы оборудования. Для единицы оборудования величина фонда определяется как произведение числа календарных дней в году (квартале, месяце) на 24 часа;

режимный фонд времени - для каждой единицы оборудования определяется как произведение количества рабочих на число рабочих смен в соответствии с действующим в организации режимом работы и количество рабочих часов в смене;


располагаемый фонд времени исчисляется путем исключения из режимного фонда времени нахождения оборудования в плановом ремонте и модернизации;


фактически отработанное время складывается из времени полезной работы оборудования (включая время на выполнение вспомогательных и подготовительно-заключительных операций). Фактически отработанное время меньше располагаемого фонда на время простоев оборудования;


общее машинное время - время работы машины под нагрузкой и вхолостую, - состоит из фактически отработанного времени; израсходованного на производство годной продукции полезного машинного времени; машинного времени, затраченного на брак; потерь времени из-за холостой работы.


На основе указанного баланса на практике исчисляют показатели, характеризующие:


экстенсивную загрузку оборудования, т.е. использование планового фонда времени работы оборудования. Количественную оценку этих факторов проводят с помощью коэффициента экстенсивной загрузки оборудования, который находят по формуле:


,

• интенсивную загрузку оборудования, т.е. выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной его загрузки:
  

  где СВ ф , СВ пл - соответственно фактическая и плановая среднечасовая выработка.
  

  Обобщающим показателем, комплексно характеризующим использование оборудования, служит коэффициент интегральной нагрузки, который представляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интенсивной загрузки оборудования.
  

  В процессе анализа изучаются динамика этих показателей, причины их изменения и выполнение плана.
  

  По группам однородного оборудования рассчитывается изменение объема производства продукции за счет его количества, экстенсивности и интенсивности использования по следующей формуле:
  

  К i - количество i -го оборудования;
  

  Д i - количество отработанных дней единицей оборудования;
  

  К см i – коэффициент сменности работы оборудования;
  

  П i -средний продолжительность смены;
  

  С вi - выработка продукции за 1 машино-час на i- м оборудовании.
  

  Расчет влияния этих факторов производится способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
  

  Следующий этап анализа - изучение обеспеченности организации основными производственными фондами. Обеспеченность отдельными видами машин, механизмов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Обобщающими показателями, характеризующими уровень обеспечения организации основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда и техническая вооруженность труда. Показатель общей фондовооруженности труда (ФВ общ ) рассчитывается отношением среднегодовой стоимости промышленно-производственных фондов (Ф ср ) к среднесписочной численности рабочих в наибольшую смену (Ч раб ) (имеется в виду, что рабочие, занятые в других сменах, используют те же средства труда).
  

  Уровень технической вооруженности труда определяется отношением стоимости производственного оборудования к среднесписочному числу рабочих в наибольшую смену. Темпы его роста сопоставляются с темпами роста производительности труда. Желательно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста технической вооруженности труда.
  

  7. АНАЛИЗ ДВИЖЕНИЯ ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ. АНАЛИЗ НАКЛАДНЫХ РАСХОДОВ
  

  Исследуемое предприятие «ЛЕГИОН-М» было организовано 16 ноября 1990 года. Общество с ограниченной ответственностью «ЛЕГИОН-М», в дальнейшем именуемое «Общество», является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» на основании действующего законодательства. Общество зарегистрировано Регистрационной палатой г. Краснодара.
  

  Местонахождение общества: 350020, Россия, Краснодарский край, г. Краснодар, ул. Одесская, 41. Юридический адрес: 350004, г. Краснодар, ул. Северная, 223
  

  Целью деятельности Общества является извлечение прибыли. Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами.
  

  ООО «ЛЕГИОН-М» осуществляет следующие виды деятельности:
  

  — поставка, хранение, отпуск и реализация товаров народного потребления;
  

  — создание подсобных отраслей;
  

  — внешнеэкономическая деятельность;
  

  — услуги по аренде складских помещений;
  

  — оказание различных видов бытовых услуг;
  

  — производство товаров народного потребления;
  

  — организация грузовых перевозок и оказание транспортных услуг населению;
  

  — общество может осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
  

  Количество работающих – 16 человек.
  

  ООО «ЛЕГИОН-М» является юридическим лицом. Права и обязанности юридического лица Общество приобретает с момента его государственной регистрации. Правовое положение Общества определяется действующим законодательством и Уставом. Общество имеет в собственности имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
  

  Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Государство и его органы не несут ответственность по обязательствам Общества, равно как и Общество не отвечает по обязательствам государства и его органов.
  

  Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами. Филиалы и представительства осуществляют деятельность от имени Общества, которое несет ответственность за их деятельностью.
  

  Высшим органом общества является общее собрание участников общества. Общее собрание участников может быть очередным или внеочередным.
  

  Органом контроля за финансово-хозяйственной деятельностью Общества является ревизионная комиссия.
  

  Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества. Исполнительным органом является директор подотчетный в своей деятельности общему собранию участников общества. Единоличный исполнительный орган без доверенности действует от имени Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества.
  

  Организационная схема предприятия показана на рисунок 1.
  

  
  

  Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляется ревизионной комиссией. Членами ревизионной комиссии может быть как участник Общества, так и любое лицо, предложенное участником.
  

  ООО «ЛЕГИОН-М» обязано хранить следующие документы: учредительные документы, внесенные в учредительные документы изменения и дополнения; документы, подтверждающие права Общества на имущество находящееся на балансе; внутренние документы общества; документы бухгалтерского учета; документы бухгалтерской отчетности; протоколы собраний учредителей общества; иные документы, предусмотренные внутренними документами общества;
  

  Основные экономические показатели предприятия ООО «ЛЕГИОН-М» и их анализ представлен в табл. 1.
  

  Таблица 1 – Основные экономические показатели ООО «ЛЕГИОН-М» за 2004 – 2006 гг.
  

  Наименование показателя	2004 г	2005 г	2006 г	Изменение структуры, %		(+,-)		Темп прироста, %
  				2005 г к 2004 г	2006 г К 2005 г	2005 К 2004 г	2006 к 2005 г	2005 г к 2004 г	2006 г к 2005 г
  Выручка (нетто), тыс. р.	14935	23602	20999			8667	2603	58,0	11,0
  в том числе от продажи, тыс. р., в т.ч.: – от продажи	14683	23196	20199			8667	2603	58,0	11,0
  – услуг, тыс. р.								61,1
  Себестоимость, тыс. р.	11505	17592	16223			6087	1369	52,9
  Валовой доход прибыль, тыс. р.	3430	6010	4776			2580	1234	75,2	20,5
  Издержки обращения, тыс. р.	2438	5590		7,14	3,44	3085	1260	229,3
  Прибыль (убыток) от продаж, тыс. р.								57,8	38,4
  Проценты к уплате, тыс. р.									54,3
  Прочие операционные расходы, тыс р.									35,9
  Внереализационные доходы, тыс. р.				0,04	0,03				55,6
  Внереализационные расходы, тыс. р.				0,26	0,09			79,2
  Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. р.				5,58	1,08			80,4	111,3
  Текущий налог, тыс. р.				0,64	0,14			44,4	10,6
  Чистая прибыль, тыс. р.								87,3	196,0
  Оборачиваемость оборота текущих активов, обор.	3,43		3,41			0,02	0,01	99,4	100,3
  Оборачиваемость текущих запасов, обор.	5,53	6,38	5,91			0,85	0,38	115,4	92,6
  Оборачиваемость дебиторской задолженности, обор	12,36	10,89	12,31			1,47	0,05	88,1	113,0

  Проанализировав показатели, приведенные в таблице 1, исследуемого предприятия ООО «ЛЕГИОН-М» можно делать следующий вывод. Выручка на предприятии по сравнению с базовым 2004 годом в отчетном 2006 году выросла на 6064 тыс. р. При этом анализ показывает значительный рост выручки в 2005 году до 23602 тыс.р. и затем ее снижение на 2603 тыс. р. Одновременно с этим наблюдается уменьшение валовой прибыли в 2005 году по сравнению с предыдущим или в абсолютном выражении на -1234 тыс. р. В то же время за анализируемый период наблюдается значительное снижение чистой прибыли. Если в 2004 году величина чистой прибыли равна была 797 тыс.р., то в 2005 г. уже 101 тыс.р., т.е. снижение прибыли составило на 87,3 % или -696 тыс. р., а в 2006 г.– всего 299 тыс.р., что несмотря на рост по сравнению с предыдущим годом на 198 тыс.р., примерно в 2,7 раза меньше отчетного года. В 2006 году у предприятия отсутствовала выручка от предоставляемых услуг, которые составляли небольшую долю в 2005 и 2004 годах – 1,7%. Довольна высока у предприятия доля издержек обращения. Их удельный вес за анализируемый период колебался от 16,3 до 20,0% Кроме того, с 2005 года предприятие расплачивается по процентам за предоставляемые кредиты, доля которых очень незначительна – 0,7 (в 2004 г) и 0,4 (в 2005 г.)%.
  

  Проанализируем трудовые ресурсы исследуемого предприятия за 2004 и 2006 г.г. (таблица 2 и 3).
  

  Таблица 2 – Динамика и состав трудовых ресурсов ООО «ЛЕГИОН-М»
  

  Показатель	2004г	уд. вес,	2006г	уд. вес,	Отклонение
  					струк-туры, %	абсол.	относит, %
  Среднесписочная численность персонала, чел							23,8
  торговый персонал, чел.		76,2		68,8			31,3
  высший управленческий персонал, чел.				25,0
  обслуживающий персонал, чел.

  Таким образом, за исследуемый период численность персонала уменьшилась на 5 человек с 21 человека в 2004 году до 16 человек в отчетном году. При этом изменилась структура персонала за счет снижения численности торгового персонала на 7,4%, соответственно увеличилась удельная доля управленческого и обслуживающего персонала на 6% и 1,4%.
  

  Таблица 3 – Характеристика движения рабочей силы, чел.
  

  Показатель	2004 г.	2006 г.	Отклонение
  			абсол., тыс. р.	относ., %
  Среднесписочная численность, всего, в том числе				23,8
  количество принятого персонала
  Коэффициент оборота по приему работников	0,095	0,06	0,035	36,8
  Общее число уволившихся, в том числе
  уволившихся по собственному желанию
  Коэффициент выбытия	0,191	0,375	0,181	96,3
  Коэффициент текучести кадров	0,191	0,375	0,181	96,3
  Количество работников, проработавших весь год
  Коэффициент постоянства состава персонала предприятия	0,714	0,563	0,151	21,2

  Как видим, большая часть работников работает постоянно. В то же время высокое число уволившихся в отчетном 2006 году, так и в базовом 2004 году. Коэффициент оборота по приему работников уменьшился на -0,035. Коэффициенты выбытия и текучести кадров увеличился на +0,181. Прослеживается тенденция к увеличению текучести кадров и к снижению численности работников.
  

  Проведем анализ динамики издержек обращения исследуемого предприятия.
  

  Таблица 4 – Издержки обращения ООО «ЛЕГИОН-М», р.
  

  Таким образом, общая величина издержек обращения выросла в 2005 году и снизилась к концу 2006 года, но все равно их величина на конец отчетного года увеличилась на 4079848 – 2411596 = 1668252 р. Наибольший рост издержек обращения практически по всем показателям наблюдался в 2005 году, а в 2006 году положительная динамика по сравнению с 2005 годом наблюдается только по величине амортизационных отчислений по основным средствам и затратам на оплату услуг связи – на 111,6 и 104,1% соответственно. По сравнению с 2004 годом в 2005 году наиболее значительный рост наблюдается арендой платы – на 714,4% и расходов на командировочные – 319,3%. В 2006 году наибольшее снижение по сравнению с 2005 годом снижение затрат на текущий ремонт основных средств -84,2%.
  Основные группы пользователей информации экономического анализа и их интересы Классификация видов экономического анализа

  2013-11-12

Методы экономического анализа - делят на общенаучные и конкретно научные. К первым относятся методы, которыми пользуются все науки. Это:

• наблюдение,
• сравнение,
• детализация,
• абстрагирование,
• моделирование,
• эксперимент.

Анализ и синтез также относятся к общенаучным методам. Конкретно научные методы формируются в рамках отдельных наук, они детализируют и конкретизируют общенаучные методы познания.

Сравнение

Сравнение - наиболее ранний и распространенный способ анализа. Сравнение начинается с соотношения явлений, т.е. с синтетического акта, посредством которого анализируются явления, выделяется в них общее и различное. Найденное в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления.

В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения:

• с планом,
• с прошлым,
• с лучшим,
• со средними данными.

Важное условие сравнения показателей - сопоставимость. Как базу для сравнения используют:

• показатели прошлых лет;
• бизнес-плановые и нормативные значения;
• достижения науки и передового опыта;
• уровни показателей ближайших конкурентов;
• средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе;
• варианты управленческих решений;
• теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.

Познавательны вертикальные сравнения , дающие возможность изучить структуру явлений и процессов и тенденции в их изменении.

Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляют широкий круг показателей по нескольким объектам. Многомерные сравнения используют для комплексной оценки результатов деятельности при конкурентных сопоставлениях для установления финансовых рисков. Для таких сравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы.

Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь ряда целевых установок, например оценка:

• хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов,
• способов экономии ресурсов,
• выбора оптимальных вариантов решения,
• оценка степени бизнес-рисков.

Средние величины

Важное значение в экономическом анализе имеют средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующего массива типичных, однородных показателей, явлений, процессов:

• они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному;
• без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени;
• они дают возможность абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости следующие формы средних:

• средняя арифметическая,
• средняя гармоническая взвешенная,
• средняя хронологическая моментного ряда,
• мода,
• медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Метод группировки

Группировки систематизируют материал, и выявлют характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасят случайные отклонения. В анализе используют такие виды группировок:

• типологические (например, группировка организаций по видам собственности);
• структурные - для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала по стажу работы, по профессиям и др.);
• аналитические группировки - для изучения взаимосвязи факторных и результативных показателей (например, зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки).

Метод группировки - главный среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин.

Группировка предполагает как классификацию явлений и процессов, так и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно однородные явления, сходные по экономической или социальной природе. Использование метода группировки связано с выполнением следующих этапов:

• классификация предметов, явлений (процессов), выбранных как определяющий признак;
• определение производных признаков и их значений;
• оформление результатов в виде таблиц;
• выявление влияния каждого из производных признаков.

Как информационная основа группировки применяется генеральная совокупность однотипных объектов или выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором - типологические выборки. Экономически обоснованная группировка делает возможным изучать зависимость между показателями, и систематизировать аналитические данные.

Группировка - позволяет изучить те или иные экономические явления во взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, присущие этим явлениям и процессам. Группировка предполагает классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Балансовый метод

К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый. Используется, кроме того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового приема разработан способ пропорционального деления, или долевого участия.

Балансовый метод нашел применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. Как технический прием балансовый метод используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.

Метод линейного программирования

Метод линейного программирования используется для решения экспериментальных задач, когда ищут максимальные или минимальные значения некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода состоит в том, что оптимальный вариант выбирают из значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи не представляется возможным. При использовании метода линейного программирования следует:

• представить альтернативы решения в виде математических переменных;
• определить ограничения и представить их в виде математических выражений;
• решить задачи, используя графический или алгебраический подход.

Графический способ

Широко применяется графический метод для исследования производственных процессов, организационных структур, процессов программирования и т.д. Например, для анализа эффективности использования производственного оборудования строятся расчетные графики, в том числе графики множественных факторов.

В математическом анализе, планировании и управлении особое место занимают сетевые графики. Они дают экономический эффект при строительстве и монтаже промышленных и других предприятий.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа

Корреляционный анализ ставит задачу измерить тесноту связи между варьирующими переменными и оценить факторы, максимально влияющие на результативный признак.

Регрессионный анализ предназначен для выбора формы связи, типа модели, для определения расчетных значений зависимой переменной (результативного признака).

Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплексе. Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплексе. Наиболее разработана в теории и применяется на практике парная корреляция. Здесь исследуются соотношения результативного признака и одного факторного признака. Это - однофакторный корреляционный и регрессионный анализ.

Теория игр

Теория игр исследует оптимальность стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные ситуации математически, их представляют как игру двух, трех и т.д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, выигрыша за счет других.

Решение подобных задач требует определенности в формулировании условий установления количества игроков, правил игры, выявления возможных стратегий игроков, возможных выигрышей.

Страница была полезной?

Еще найдено про методы экономического анализа

1. Особенности применения методов сравнительного экономического анализа при оценке финансового состояния организации Единой точки зрения на трактовку понятия метод экономического анализа нет В частности С Б Барнгольц понимает под методом анализа комплексное органическое
2. Имущественные комплексы производственных предприятий: методики анализа и пути совершенствования Для более качественного анализа авторы используют подходы включающие системы разнокачественных показателей Методы экономического анализа как известно подразделяются на качественные анализ причинно-следственных связей и зависимостей и количественные
3. Проблемные аспекты косвенного метода анализа движения денежных средств Рекомендуется под косвенным методом анализа понимать экономический анализ вертикальный и горизонтальный отчета о движении денежных средств составленного косвенным
4. Аналитические возможности консолидированной отчетности для характеристики финансовой устойчивости Н Э Интегрированная методика экономического анализа развития организаций с использованием ресурсного подхода Экономический анализ теория и практика 2013.
5. Формирование кредитного рейтинга покупателей в целях дифференциации условий коммерческого кредита АВС-анализу ABC анализ метод экономического анализа основанный на делении всех должников на группы по удельному весу того
6. Задачи, виды и методы экономического анализа Задачи виды и методы экономического анализа Экономический анализ - разложение на составные части единого целого он изучает хозяйственные
7. Использование методов экономического анализа в диагностике финансовой несостоятельности В связи с этим особую актуальность приобретает реализация методов экономического анализа в диагностике возможного банкротства организации позволяющая повысить качество достоверность и полноту используемой
8. Анализ современных методик выявления признаков преднамеренного банкротства И В 2012 Применение методов экономического анализа при выявлении признаков фиктивного или преднамеренного банкротства Современные тенденции в экономике и
9. Актуальные вопросы и современный опыт анализа финансового состояния организаций - часть 7 Т А Современные методы экономического анализа используемые в процессе планирования и контроле деятельности организаций потребительской кооперации Научные достижения
10. Основы проведения финансового анализа деятельности организации в налоговом консультировании Среди них выделяют классические методы экономического анализа балансовый способ методы детерминированного факторного анализа цепных подстановок абсолютных и относительных разниц
11. Анализ существующих методов оценки инвестиционной активности предприятия Астанин Д Ю Методика анализа формирования и реализации инвестиционной политики предприятия Экономический анализ теория и практика 2009. №
12. Векторный метод прогнозирования вероятности банкротства предприятия Е В Векторный метод в теории экономического анализа Экономический анализ теория и практика 2010. № 17. 3. Горюнов
13. Современные показатели анализа финансовой устойчивости предприятия Авторами изучены уже существующие в современной экономической науке методы анализа подобного рода Представлены показатели оценки финансового состояния малого предприятия в соответствии
14. Мониторинг финансового состояния предприятия Математические и инструментальные методы экономического анализа управление качеством Сб научн трудов Вып 10. Тамбов изд-во Тамб гос техн
15. Методика экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности строительной организации в целя подтверждения непрерывности развития Использование традиционных и специальных методов экономического анализа необходимо для подтверждения непрерывности и стабильности развития экономического субъекта на перспективу что
16. Влияние на оценку платежеспособности предприятий результатов анализа качества дебиторской задолженности Методологическую основу работы составили методы системного подхода детализация синтез дедуктивный метод качественные и количественные методы экономического анализа В качестве результатов данной работы во-первых обоснованы влияние результатов анализа качества дебиторской
17. Финансовое планирование Метод экономического анализа - определяет закономерности и тенденции в движении натуральных и стоимостных показателей а также внутренние... Нормативный метод Сущность нормативного метода заключается в том что на основе заранее установленных норм и технико-экономических
18. Финансовая устойчивость организаций оборонно-промышленного комплекса с длительным производственным циклом В исследовании использованы методы экономического и эмпирического анализа Рассмотрена специфика деятельности предприятий оборонно-промышленного комплекса Выделены особенности бухгалтерского баланса
19. Организация системы финансового контроля в современном крупном и среднем бизнесе Учитывая то что управленческий учет - это интегрированная система различных экономических дисциплин то и метод управленческого учета содержит элементы метода бухгалтерского учета в частности счета и двойная запись оценку и калькуляцию инвентаризацию и документацию элементы статистики индексный метод приемы экономического анализа факторный анализ математические методы линейного программирования способ наименьших квадратов Предметом управленческого
20. Метод сделок Далее метод стоимости замещения метод отраслевых коэффициентов метод рынка капитала методы экономического анализа Страница была полезной

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Владимирский государственный университет

имени Александра Григорьевича и Николая Григорьевича Столетовых»

Юридический институт им. М.М. Сперанского

Кафедра «Финансовое право и таможенная деятельность»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине:

«Анализ ВХД»

на тему:

«Методы экономического анализа»

Выполнил:

студент 5 курса

группы ЗТМД-112

Дроздова Е.В.

Руководитель:

доцент кафедры ФП и ТД

Крылов В.Е.

Владимир 2017

Введение …………………………………………………………...…………..5

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА. …7

• 1. Понятие экономического анализа………………………………….…7
• 2. Предмет, сущность, виды и задачи экономического анализа………8

ГЛАВА 2. Методы экономического анализа …………..…....11

• 1. Экономические методы……………………………………………...11

1.1. Метод сравнения…......................................................................11

1.2. Графический метод……………………………………………..12

1.3. Балансовый метод………………………………………………13

1.4. Методы цепных подстановок и арифметических разниц…….15

1.5. Метод группировки……………………………………………..16

• 2. Статистические методы ……………………………………………..19

2.1. Метод средних и относительных величин…………………….19

2.2. Метод обработки рядов динамики……………………………..20

2.4. Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа……………………………………………………………………………23

2.5. Метод дисперсионного анализа ……………………………….24

• 3. Математические методы …………………………………………….25

Заключение ………………………………………..…..…………………...29

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК …………..…………………………..31

Введение

Экономический анализ - это применение аналитических инструментов к показателям различных экономических и финансовых документов с целью выявления существенных связей и характеристик, а также с целью преобразования данных учета в экономическую информацию, всесторонне характеризующую деятельность субъекта хозяйствования.

Актуальность темы курсовой работы заключается в исследовании обоснований особенностями формирования рыночной экономики в России, которые ведут к появлению новых проблем в экономическом анализе. Только комплексный экономический анализ рыночной ситуации, учет всех взаимосвязанных факторов, влияющих на ее состояние, и владение специальным аналитическим и математическим аппаратом для анализа и прогноза рынка делает возможным успешное функционирование любого предприятия в современных условиях. Если выявляются потенциальные проблемы, данные, полученные с помощью экономического анализа, используются также для пересмотра целей и долгосрочных планов организации. Результаты экономического анализа дают возможность принять меры, направленные на изменение целей и обязательств, чтобы избежать в будущем возникновения потерь и снижения эффективности работы.

Объектом исследования является методы экономического анализа.

Предметом исследования является экономический анализ как важнейшая функция управления организацией, значение, функции и роль экономического анализа.

Целью курсовой работы является изучение методов экономического анализа.

Цель исследования диктует следующие задачи:

1. Рассмотреть понятие и обозначить предмет экономического анализа;
2. Изучить методы экономического анализа;
3. Исследовать экономические, статистические, математические методы.

Теоретической основой исследования в ходе работы являются современных авторов, изучающих проблемы методики экономического анализа, экономических приёмов, используемых в экономическом анализе: О.В. Гумбина, Л.В. Донцовой, В.В.Ковалёва, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремет.

Методологической основой исследования является диалектический метод научного познания, отражающий взаимосвязь теории и практики.

Курсовая работа состоит из ведения, двух глав, разделенных на параграфы, заключения, библиографического списка.

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

• 1. Понятие экономического анализа

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Экономический анализ является важным элементом управления экономикой. В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации.

Метод экономического анализа представляет собой способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их плавном развитии.

Характерными особенностями метода экономического анализа являются:
- определение системы показателей, всесторонне характеризующих хозяйственную деятельность организаций;

Установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов (основных и второстепенных), на них влияющих;
- выявление формы взаимосвязи между факторами;

Выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи;

Количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа .

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относятся: сравнений метод, метод группировки, метод цепных подстановок и арифметических разниц, балансовый метод и графический метод.

К статистическим методам относятся: метод средних и относительных величин, метод обработки рядов динамики, индексный метод, метод корреляционный и регрессивный анализ, метод дисперсионного анализа.

Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

§ 2. Предмет, сущность, виды и задачи экономического анализа

Анализ означает в переводе с греческого разложение изучаемого объекта на части, на присущие этому объекту составляющие.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации.

На хозяйственную деятельность влияют объективные и субъективные (внутренние) факторы. Внутренние связаны с деятельностью человека и зависят от него.

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Выделим основных:

1) повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, нормативов;

2) объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов и соблюдения нормативов;

3) определение результативности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

4) контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

5) выявление внутренних резервов;

6) проверка оптимальности управленческих решений.

В зависимости от функций управления анализ разделяют на:

Внутренний (управленческий, составная часть управленческого учета);

Внешний (финансовый, для внешних пользователей).

Внутренний управленческий анализ - составная часть управленческого учета, т.е. информационно-аналитического обеспечения руководства предприятия.

Внешний финансовый анализ - составная часть финансового учета, обслуживающего внешних пользователей информацией о предприятии по данным, как правило, публичной отчетности.

Перспективный (предварительный) анализ;

Ретроспективный (последующий);

Оперативный анализ.

Классифицируют анализ по:

Субъектам (руководство, поставщики, налоговые органы);

Периодичности (квартальный, годовой);

Методам изучения объекта (комплексный, системны, сравнительны, сплошной и выборочный);

Степени механизации и автоматизации вычислительных работ.

Анализом финансово-хозяйственной деятельности предприятия занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговые службы - для выполнения плана поступления средств в бюджет.

ГЛАВА 2. МЕТОДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

• 1. Экономические методы

1.1. Метод сравнения

Сравнение — наиболее распространенный способ анализа. Начинается оно с соотношения явлений, т. е. с синтетического акта, посредством которого анализируются сравниваемые явления, выделяется в них общее и различное. Выступающее в результате анализа общее синтезирует обобщаемые явления. Сравнение как рабочий прием познания того или иного явления, понятия, соотношения применяется во многих учебных дисциплинах. В экономическом анализе способ сравнения считается одним из важнейших: с него и начинается анализ. Существует несколько форм сравнения: с планом, с прошлым, лучшим, средними данными.

Важным условием сравнения показателей является их сопоставимость. В качестве базы для сравнения могут использоваться: показатели прошлых лет; бизнес-плановые и нормативные значения; достижения науки и передового опыта; уровни показателей ближайших конкурентов; средние показатели объектов исследования в территориальном разрезе; варианты управленческих решений; теоретически максимально возможные, потенциальные и прогнозируемые показатели.

Различают горизонтальный сравнительный анализ, который применяется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового; вертикальный сравнительный анализ, используемый для изучения структуры экономических явлений; трендовый анализ, применяемый при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года, т.е. при исследовании рядов динамики.

Интересны многомерные сравнения в анализе, когда сопоставляются несколько показателей (подчас широкий их круг) по нескольким объектам. Многомерные сравнения используются для комплексной оценки результатов деятельности при конкурентных сопоставлениях с целью установления финансовых рисков. Для таких сравнений разработаны и используются на практике специальные алгоритмы.

Роль сравнений в экономическом анализе определяется тем, что этот способ позволяет достичь ряда важных целевых установок, например, таких, как оценка хода выполнения текущих и перспективных бизнес-планов, имеющихся возможностей экономии ресурсов, выбора оптимальных вариантов решения, оценка степени бизнес-рисков.

Обязательным условием сравнительного анализа является сопоставимость сравниваемых показателей, предполагающая:

Единство объемных, стоимостных, качественных, структурных показателей;

Единство периодов времени, за которые производится сравнение;

Сопоставимость условий производства;

Сопоставимость методики исчисления показателей.

1.2. Графический метод

Графики являются масштабным изображением показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур.

Графический метод не имеет в анализе самостоятельного значения, а используется для иллюстрации измерений. Широко применяется графический метод для исследования производственных процессов, организационных структур, процессов программирования и т.д.

Например, для анализа эффективности использования производственного оборудования строятся расчетные графики, в том числе графики множественных факторов.

В математически формализованной системе анализа, планирования и управления особое место занимают сетевые графики. Они дают большой экономический эффект при строительстве и монтаже промышленных и других предприятий.

1.3. Балансовый метод

Балансовый метод состоит в сравнении, соизмерении двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию. Он позволяет выявить в результате новый аналитический (балансирующий) показатель.

Например, при анализе обеспеченности предприятия сырьем сравнивают потребность в сырье, источники покрытия потребности и определяют балансирующий показатель - дефицит или избыток сырья.

Как вспомогательный, балансовый метод используется для проверки результатов расчетов влияния факторов на результативный совокупный показатель. Если сумма влияния факторов на результативный показатель равна его отклонению от базового значения, то, следовательно, расчеты проведены правильно. Отсутствие равенства свидетельствует о неполном учтете факторов или о допущенных ошибках:

где у - результативный показатель; x - факторы; - отклонение результативного показателя за счет фактора х i .

Балансовый метод применяют также для определения размера влияния отдельных факторов на изменение результативного показателя, если известно влияние остальных факторов:

.

К традиционным способам обработки и проверки исходной информации относится балансовый. Он используется, кроме того, для измерения влияния на результативный показатель аддитивно связанных с ним факторов. При аддитивной форме зависимости обобщающий показатель представляет собой алгебраическую сумму частных. На основе балансового приема разработан и такой способ факторного анализа, как пропорционального деления, или долевого участия.

Балансовый метод нашел широкое применение в анализе обеспеченности организации трудовыми, материальными и финансовыми ресурсами и полноты их использования, в исследовании соответствия платежных средств платежным обязательствам и др. В качестве технического приема балансовый метод используется для проверки правильности аналитических расчетов путем составления баланса отклонений.

1.4. Методы цепных подстановок и арифметических разниц

Метод цепных подстановок еще называют приемом последовательного (постепенного) изолирования факторов. Этот метод предназначен для измерения влияния изменения факторных признаков на изменение результативного показателя при изучении функциональных зависимостей. Правомерность применения метода обосновал К. Маркс при изучении влияния на относительную цену рабочей силы трех факторов: продолжительности, производительной силы и интенсивности труда. Он предложил последовательно рассматривать каждый фактор как переменный, фиксируя все остальные, - и так по очереди.

Общую схему приема цепных подстановок рассмотрим на примере трехфакторной мультипликативной модели:

где T - результатный показатель; а, b, с - факторные показатели.

Сравним фактические значения показателей (индекс "ф") с плановыми (индекс "п"). Полное отклонение показателя Т от плана составит:

Часть полного отклонения, обусловленная вариацией каждого из факторов, имеет вид:

Таким образом:

Прием цепных подстановок может быть использован при анализе отклонений фактических значений экономических показателей от плановых, а также при изучении динамики показателей.

Метод цепной подстановки обладает существенным недостатком, суть которого сводится к возникновению неразложимого остатка, который присоединяется к числовому значению влияния последнего фактора. Этим объясняется разница в расчетах при изменении последовательности подстановки. Отмеченный недостаток устраняется при использовании в аналитических расчетах более сложного интегрального метода.

Естественным следствием приема цепных подстановок является прием арифметических разниц.

Приемы цепных подстановок и арифметических разниц - достаточно простые и универсальные аналитические приемы. Однако они не инвариантны относительно порядка замены факторов. От того, в какой последовательности происходит замена, будет зависеть результат разложения.

Существенным недостатком этих методов является также и то, что они обладают свойством неаддитивности по времени. Это означает, что результаты анализа, выполненного, например, за целый год, не будут совпадать с суммой соответствующих данных, полученных по месяцам или кварталам.

1.5. Метод группировки

Группировки - используются для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями (характеристика парка оборудования по срокам ввода в эксплуатацию, по месту эксплуатации, по коэффициенту сменности и т.д.).

Группировки позволяют не только систематизировать материал, но и выявлять характерные и типичные взаимосвязи процессов, гасить случайные отклонения.

В анализе используют такие виды группировок:

- типологические (например, группировка организаций по видам собственности);

- структурные — для оценки внутреннего строения показателей (например, для изучения персонала по стажу работы, по профессиям и др.);

- аналитические группировки — для изучения взаимосвязи факторных и результативных показателей (например, зависимости суммы выданного банком кредита от величины процентной ставки).

Метод группировки является основным среди методов упорядочения. Он предполагает деление изучаемой совокупности объектов на качественно однородные группы по соответствующим признакам. В анализе группировка применяется для выявления взаимосвязи между отдельными явлениями с целью изучения состава, структуры и динамики развития, определения средних величин.

Группировка предполагает не только классификацию явлений и процессов, но и причин и факторов, их обусловливающих. В группировках объединяются качественно однородные явления, сходные по экономической или социальной природе.

Использование метода группировки связано с выполнением следующих этапов:

Классификация предметов, явлений (процессов), выбранных в качестве определяющего признака;

Определение производных признаков и их значений;

Оформление результатов в виде таблиц;

Выявление влияния каждого из производных признаков.

В качестве информационной основы группировки служит генеральная совокупность однотипных объектов или их выборочная совокупность. В первом случае используются систематически накапливаемые в информационном фонде данные, во втором —типологические выборки. Экономически обоснованная группировка позволяет изучать зависимость между показателями и систематизировать аналитические данные.

Группировка — неотъемлемая часть почти любого экономического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявить влияние наиболее существенных факторов, обнаружить те или иные закономерности и тенденции, свойственные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

• 2. Статистические методы

2.1. Метод средних и относительных величин

Средние величины - исчисляются на основе массовых данных о качественно однородных явлениях. Они помогают определять общие закономерности и тенденции в развитии экономических процессов.

Не менее важное значение имеют в процессе анализа средние величины. Их «аналитическая сила» состоит в обобщении соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Они позволяют переходить от единичного к общему, от случайного - к закономерному; без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изменения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и колебаний.

В аналитических расчетах применяют исходя из необходимости различные формы средних: средняя арифметическая, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая моментного ряда, мода, медиана.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчисленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов.

Исчисление средних и относительных величин, которые широко применяются в экономическом анализе, позволяет объективно оценить хозяйственные процессы. Как правило, при анализе используют абсолютные (стоимостные, натуральные) величины, но часто при их сравнении трудно сделать вывод (обобщение) о качестве выполнения плана или выявленных тенденциях по тому или иному показателю. В этом случае используют средние и относительные величины.

2.2. Метод обработки рядов динамики

Закономерности изменения явления во времени не проявляются в каждом конкретном уровне ряда. Это связано с действием на явления общих и случайных причин. Поэтому в статистике для выявления закономерности или тенденции развития явления используют следующие методы обработки рядов динамики:

1. Метод сглаживания путем укрупнения интервалов во времени.

Первоначальный ряд динамики преобразуется и заменяется другим рядом, в котором показатели относятся к большим по продолжительности периодам времени, т.е. интервал укрупнен. Этот прием используется только для интервальных рядов динамики. Укрупнение производится до тех пор, пока не будет выявлена четкая тенденция развития явления, а уровни ряда охватывать большие периоды времени.

Недостатком этого приема является то, что при его использовании не прослеживается процесс изменения явления внутри укрупненных интервалов.

1. Выравнивание рядов динамики методом скользящей средней.

Метод скользящей средней заключается в следующем: формируются укрупненные интервалы, состоящие из одинакового числа уровней. Каждый последующий интервал получаем, постепенно сдвигаясь от начального уровня ряда на один уровень. По укрупненным интервалам определяем среднюю из уровней, входящих в каждый интервал.

Недостатки этого приема является то, невозможно получения всех уровней для сглаженного ряда. Число уровней в сглаженном ряда динамики меньше, чем в исходном. Произвольность выбора интервала для определения скользящей средней.

1. Метод аналитичного выравнивания.

При исчислении этого метода фактические уровни ряд динамики заменяются теоретическими, вычисленными на основе уравнения определенной кривой, отражающей общую тенденцию развития явления.

Тенденцию развития социально-экономических явлений обычно изображают кривой, параболой, гиперболой и прямой линией.

Если ряд динамики выравнивают по прямой, то уравнение прямой имеет следующий вид:

где у - фактические уровни;

у t - теоретическое значение уровня;

t - периоды времени - фактор времени.

«a» и «в» - параметры уравнения.

Так как «t» известно, то для нахождения «уt» необходимо определить параметры «а» и «в». Их находят способом отклонений наименьших квадратов, смысл которых заключается в следующем. Исчисленные теоретические уровни должны быть максимально близки к фактическим уровням, т.е. квадратов отклонений теоретических уровней от фактических должно быть

Этому требованию удовлетворяет следующая система нормальных уравнений:

n - количество уровней РД.

Эту систему уровней можно упростить, если взять t (период времени) таким, чтобы сумма периодов равнялась нулю: Σt = 0.

Для этого необходимо периоды РД пронумеровать так, чтобы перенести в середину ряда начало отчета времени. В РД с нечетным числом периодов времени нумерация начинается с середины ряда и с нуля «0», а с четным числом периодов с «-1» и «+1». Тогда уравнения примут следующий вид:

an = Σу, отсюда получим «а» ; , .

Суммы теоретических и фактических уровней равны, т.е. уравнения прямой, выбранные (точно) для аналитического выравнивания, в полной степени выражают тенденцию развития изучаемого явления.

Параметры искомых уровней при аналитическом выравнивании могут быть определены по-разному. Чаще всего их определяют, решая систему нормальных уровней, полученных методом наименьших квадратов.

Аналитическое выравнивание позволяет не только определить общую тенденцию изменения явления в изучаемый период времени, но и произвести расчеты недостающих уровней рядов динамики.

Определение по имеющимся данным за определенный период времени недостающих значений признака внутри периода называется интерполяцией . Нахождение значений признака за пределами анализируемого периода называется экстраполяцией. Экстраполяция может осуществляться как в прошлое, так и в будущее.

Индексный метод основывается на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню, взятому в качестве базы сравнения. Статистика называет несколько видов индексов, которые применяются при анализе: агрегатные, арифметические, гармонические и т.д.

Использовав индексные пересчеты и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск промышленной продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно проанализировать явления динамики.

Индексный метод - это метод экономического анализа, который основан на относительных показателях, выражающих отношение уровня данного явления к его уровню в предыдущие временные периоды или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы сравнения. Всякий индекс исчисляется сопоставлением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых величин, называются индивидуальными, а характеризующие соотношения сложных явлений - групповыми, или тотальными.
Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов. В статистике известно несколько форм индексов, которые используются в аналитической работе (агрегатная, арифметическая, гармоническая и др.).

Рассчитав индексы и построив временной ряд, характеризующий, например, выпуск продукции в стоимостном выражении, можно квалифицированно судить о динамике объема производства.
Таким образом, существуют различные классификации методов и приемов анализа финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, наиболее информативным из них является деление приемов и методов по степени их формализуемости на неформальные и формализованные.

2.4. Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа

Корреляционный анализ ставит задачу измерить тесноту связи между варьирующими переменными и оценить факторы, оказывающие наибольшее влияние на результативный признак.

Регрессионный анализ предназначен для выбора формы связи, типа модели, для определения расчетных значений зависимой переменной (результативного признака).

Методы корреляционного и регрессионного анализа используются в комплексе. Наиболее разработанной в теории и широко применяемой на практике является парная корреляция, когда исследуются соотношения результативного признака и одного факторного признака. Это — однофакторный корреляционный и регрессионный анализ.

Метод корреляционного и регрессионного (стохастического) анализа широко используется для определения тесноты связи между показателями, не находящимися в функциональной зависимости, т.е. связь проявляется не в каждом отдельном случае, а в определенной зависимости.

С помощью корреляции решаются две главные задачи:

Составляется модель действующих факторов (уравнение регрессии);

Дается количественная оценка тесноты связей (коэффициент корреляции).

2.5. Метод дисперсионного анализа

Дисперсионный анализ - статистический метод изучения взаимосвязи. Применяется для исследования влияния одной или нескольких качественных переменных на одну зависимую количественную переменную. В основе дисперсионного анализа лежит предположение, что одни переменные могут рассматриваться как причины (независимые переменные), а другие как следствия (зависимые переменные или отклики). Независимые переменные в дисперсионном анализе называют факторами, поскольку в ходе эксперимента исследователь может изменять их значения и анализировать получаемое значение зависимой количественной переменной.

Основная цель дисперсионного анализа - исследовать значимость различия между средними значениями зависимой количественной переменной по группам фактора. Достигается это с помощью разложения общей дисперсии зависимой переменной на составляющие: дисперсию за счет разбиения на группы (межгрупповая дисперсия) и дисперсию за счет остальных факторов (внутригрупповая дисперсия). Анализируя эти компоненты дисперсии можно оценить долю воздействия каждого фактора на зависимую переменную. Отдельная задача дисперсионного анализа - выявить, за счет каких именно групп идет различие средних значений зависимой переменной.

Различают разные модели дисперсионного анализа. В зависимости от числа факторов могут быть однофакторные и многофакторные дисперсионные модели. В зависимости от числа наблюдений в исследуемых группах различают сбалансированные и несбалансированные модели дисперсионного анализа. В зависимости от числа зависимых переменных различают одномерные и многомерные модели. По природе факторов различают детерминированные, случайные и смешанные модели. В зависимости от того зависимы или независимы выборки, образуемые категориями фактора, выделяют дисперсионные модели с независимыми измерениями и дисперсионный анализ с повторными измерениями.

Кроме того, выделяют параметрические методы дисперсионного анализа, а также непараметрический дисперсионный анализ, для независимых выборок:

1. Критерий Краскела — Уоллиса предназначен для проверки равенства медиан нескольких выборок. Данный критерий является многомерным обобщением критерия Уилкоксона — Манна — Уитни. Критерий Краскела — Уоллиса является ранговым, поэтому он инвариантен по отношению к любому монотонному преобразованию шкалы измерения.
2. Критерий Джонкхиера (также известен как критерий Джонкхира-Терпстры) основан на попарных статистиках Уилкоксона-Манна-Уитни и используется для проверки гипотезы сдвига против альтернатив упорядоченности.

Для повторных измерений:

1. Критерий Фридмана — непараметрический статистический тест, разработанный американским экономистом Милтоном Фридманом. Является обобщением критерия Уилкоксона и применяется для сопоставления с c условий измерения (с≥ 3) для n объектов (испытуемых) с ранжированием по индивидуальным значениям измерений.
2. Критерий Пейджа (L-критерий тенденции Пейджа применяется для сопоставления показателей, измеряемых в k условиях (3≤k≤6) на одной и той же выборке из n испытуемых).

Области применения дисперсионного анализа весьма обширны. Дисперсионный анализ применяется в планировании эксперимента в управлении производством и в ряде областей экономических, социологических, медико-биологических исследований.

• 3. Математический метод

Математические методы можно разделить на три группы:

Экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса);

Методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование);

Методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Метод линейного программирования используются для решения экспериментальных задач, когда нужно найти крайние значения (максимальные или минимальные) некоторых функций переменных величин. Ценность использования этого метода в анализе состоит в том, что оптимальный вариант можно выбирать из весьма значительного количества альтернативных вариантов. При помощи других способов решать такие задачи практически не представляется реальным.

При использовании метода линейного программирования необходимо:

• представить альтернативы решения в виде математических переменных;
• определить основные ограничения и представить их в виде математических выражений;
• решить задачи, используя графический или алгебраический подход.
• Теория игр как раздел исследования операций - это теория математических моделей принятия оптимальных решений в условиях неопределенности или конфликта нескольких сторон, имеющих различные интересы.

Теория игр исследует оптимальность стратегии в ситуациях игрового характера. Формализуя конфликтные ситуации математически, их можно представить как игру двух, трех и т.д. игроков, каждый из которых преследует цель максимизации своей выгоды, своего выигрыша за счет других.

Решение подобных задач требует определенности в формулировании их условий установления количества игроков, правил игры, выявления возможных стратегий игроков, возможных выигрышей.

Заключение

Экономический анализ - глубокое исследование экономических явлений на предприятии, то есть выявление причин отклонения от плана и недостатков в работе, вскрытие резервов, их изучение, содействие комплексному осуществлению экономической работы и управлению производством, активное воздействие на ход производства, повышение его эффективности и улучшение качества работы.

Исследовании, в соответствии с поставленными целями и задачами, мы: рассмотрели понятие и обозначили предмет экономического анализа, изучили цели и задачи экономического анализа, его взаимосвязь с другими науками, рассмотрели понятие «метода» экономического анализа в экономической науке, проанализировали классификацию методов и приемов, используемых в экономическом анализе хозяйственной деятельности предприятия.

В данной работе рассмотрены были рассмотрены основные методы, используемые в экономическом анализе. Все методы разнообразные, основываются на различных факторах и применимы в широком спектре рассматриваемых ситуаций

Методы, применяемые в экономическом анализе, классифицируются по ряду признаков: направлениям анализа, фактору времени, характеру взаимосвязи между показателями, научному подходу, сложности применяемого инструментария. Все многообразие аналитических методов реализуется, в системе применяемых способов. В использовании системы методов проявляется, в частности, системный подход в экономическом анализе.

Для оптимизации управления необходимо иметь четкое представление о тенденциях и характере изменений в экономике хозяйствующего субъекта. Получение данной информации возможно только на основе экономического анализа. В процессе анализа «сырая» первичная информация проверяется. Определяются соответствия установленным формам, правильность арифметических подсчетов, сводимость и сопоставимость показателей. Затем информация обрабатывается; идет общее ознакомление с документами, их содержанием; определяются и сравниваются отклонения; определяется влияние факторов на анализируемый объект, выявляются резервы и пути их использования. Обнаруживают недостатки, ошибки. Результаты анализа систематизируются, обобщаются. На основе результатов анализа принимаются управленческие решения. Отсюда следует, что экономический анализ обосновывает управленческие решения, обеспечивает объективность и эффективность управления производством.

Экономический анализ является необходимым элементом выполнения каждой функции управления экономикой. Основными функциями экономической деятельности (функции экономического управления) являются:

Информационное обеспечение управления (сбор, обработка, систематизация и группировка информации об экономических процессах и явлениях);

Анализ (анализ хода экономической деятельности и ее результатов, оценка возможностей экономической деятельности);

Планирование (оперативное, текущее, перспективное);

Организация управления (организация эффективного функционирования всех элементов экономической системы хозяйствующего субъекта в целях рационального использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов).

Принятие решений требует разработки нескольких вариантов решения хозяйственных ситуаций, их обоснования путем проведения экономического анализа, выбора наилучшего варианта управленческого решения.

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК доступен в полной версии работы

5. Метод и методика экономического анализа

Принципы метода экономического анализа: сравнение, детализация, элиминирование, использование объективный основ взаимосвязи экономических показателей.

Методологическую основу экономического анализа предприятия представляет моделирование характера взаимосвязи результативного показателя с показателями-факторами.

Метод экономического анализа представляет собой системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности предприятия путем обработки специальными и традиционными приемами системы показателей с целью повышения эффективности производства.

Характерными особенностями метода являются: определение системы показателей, характеризующих хозяйственную деятельность; установление соподчиненности показателей с выделением совокупных результативных факторов и факторов, на них влияющих; выявление формы взаимосвязи между факторами; выбор приемов и способов для изучения взаимосвязи; количественное измерение влияния факторов на совокупный показатель.

Совокупность приемов и способов, которые применяются при изучении хозяйственных процессов, составляет методику экономического анализа.

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят: сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: методы моделирования (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы математического программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

Методы экономического анализа находят свое практическое отображение в конкретных приемах или инструментах. Среди них можно выделить традиционные приемы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации, и нетрадиционные (специальные) приемы экономического анализа.

К традиционным приемам относятся:

Сравнение (сопоставление изучаемых данных и фактов хозяйственной жизни);

Относительные (проценты, удельные веса, коэффициенты, индексы) и средние статистические величины;

Способ группировки (используется для исследования зависимости в сложных явлениях, характеристика которых отражается однородными показателями и разными значениями);

Балансовый метод (соизмерение двух комплексов показателей, стремящихся к определенному равновесию);

Графический способ (построение масштабных изображений показателей и их зависимости с помощью геометрических фигур).

В специальных приемах экономического анализа раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, синтетический характер. Специальные методы экономического анализа используются для изучения влияния факторов на результаты хозяйствования:

Способ цепных подстановок (определение ряда промежуточных значений обобщающего показателя путем последовательной замены базисных значений факторов на отчетные);

Способ абсолютных разниц (изменение результативного признака определяется как произведение отклонения изучаемого фактора на базисное или отчетное значение другого фактора);

Процентных, или относительных, разниц (применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя);

Сокращенных подстановок (используются подстановки промежуточных произведений факторов);

Метод выявления изолированного влияния факторов (основан на вычитании результирующего признака при единственном изменяющемся факторе);

Интегральный метод (основан на логарифмическом законе перераспределения факторных нагрузок).