Регистрация филиала иностранной компании. Деятельности иностранной компании в России: Открытие филиала или создание дочернего общества (сравнение вариантов)

Татьяна Бушуева получила высшее экономическое образование в Вятской государственной сельскохозяйственной академии по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Она также имеет юридическое образование, полученное в Кировском филиале Московской государственной юридической академии, по специальности «Юриспруденция». Татьяна является аттестованным аудитором. До присоединения к команде Alinga, Татьяна работала в аудиторских фирмах ООО «ШАТС», ЗАО «ПОЛИАУДИТ».

У многих иностранных компаний, начинающих работать на российском рынке, возникает вопрос - в какой форме организовать деятельность российского подразделения?

В настоящее время законодательством Российской Федерации предусмотрено два основных типа организации иностранного бизнеса:

1. Открытие на территории России обособленного подразделения в форме представительства или филиала.
2. Создание российской дочерней компании.

В данной статье мы проведем анализ и сравнение двух вариантов ведения деятельности иностранной компании в России.

Несколько слов о понятиях «филиал» и «представительство» компании

Согласно ГК РФ , представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту . Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства . То есть разница между указанными формами обособленных подразделений - в объеме полномочий.

Представительство - это сделка, совершенная одним лицом (представителем) от имени другого лица (представляемого) в силу полномочия, основанного на доверенности (ст. 182 ГК РФ). Следовательно, представление интересов включает в себя, в том числе, заключение сделок. То есть представительство может совершать любые сделки в интересах иностранной организации.

Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 09.07.1999 № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» , иностранное юридическое лицо, имеет право осуществлять деятельность на территории РФ через филиал, представительство со дня их аккредитации. Соответственно, исходя из прямого толкования данной нормы, мы можем сказать, что иностранное юридическое лицо может работать в России через филиал или представительство со дня их аккредитации, не делая различия между указанными формами обособленных подразделений.

С точки зрения налогового законодательства - ведение коммерческой деятельности сопряжено с получением дохода на территории РФ и не имеет значения, в какой форме создано обособленное подразделение иностранной организации: филиал или представительство.

НК РФ использует понятие постоянного представительства иностранной организации - филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности организации , через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.

Таким образом, российское законодательство не устанавливает каких-либо существенных различий в регулировании деятельности филиалов и представительств иностранных компаний. Далее в статье мы будем использовать термин «филиал», как более широкий и включающий в себя также функции представительства.

Ниже мы рассмотрим и сравним основные параметры работы через филиал и российское Общество с ограниченной ответственностью (дочерняя компания). Предполагается, что созданное дочернее Общество будет применять общую систему налогообложения, так как для применения УСН не допускается доля владения в нем других организаций более чем 25%.

1. Юридические вопросы

2. Налогообложение

Комментарии

1 Филиал уплачивает налоги с полученных доходов и представляет налоговую отчетность в порядке, установленном НК РФ для постоянного представительства иностранной организации, осуществляющей коммерческую деятельность. В большинстве случаев, созданное дочернее Общество будет применять общую систему налогообложения, которая практически идентична налогообложению постоянного представительства. Для расчета налоговой базы и документального подтверждения доходов и расходов определены единые требования в НК РФ.

2 Принцип расчета ежемесячных авансовых платежей базируется на определении суммы возможного налога на прибыль, который Общество должно будет уплатить по итогам деятельности за следующий квартал. За основу берется сумма налога на прибыль, уплаченная по итогам предшествующего квартала. Система авансовых платежей негативно отражается на компаниях, деятельность которых не позволяет генерировать прибыль равномерно (например, имеющих сезонный бизнес). Для нивелирования негативных последствий авансовых платежей - Общество сможет перейти на добровольную уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

3 Дивиденды, выплачиваемые Обществом своему иностранному участнику, относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ. Российское Общество, выплачивающее дивиденды, признается налоговым агентом и обязано исчислить и удержать налог. Согласно НК РФ в отношении доходов, полученных иностранной организацией в виде дивидендов от участия в капитале российских организаций, установлена ставка налога на прибыль 15%. Однако следует также учитывать, что с иностранным государством, резидентом которого является компания-получатель дивидендов, может быть заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, устанавливающее более низкую ставку налога (например, 5% или 10%). Право использования пониженной ставки должно быть подтверждено Обществом.

Помимо выплаты дивидендов, между дочерним Обществом и компанией-учредителем могут заключаться и иные сделки (купля-продажа товаров, оказание услуг, предоставление займов и др.). При заключении таких сделок следует учитывать положения НК РФ о налогообложении и контроле в сделках между взаимозависимыми лицами (ТЦО).

3. Бухгалтерский учет, отчетность и аудит

Комментарии

4 Случаи проведения обязательного внешнего аудита закреплены в ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В частности, обязательный внешней аудит проводится в случаях, если объем выручки российской организации, за предшествующий отчетному год, превышает 400 млн. руб., или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 60 млн. руб.

4. Валютное регулирование и контроль

Для осуществления коммерческой деятельности в любых регионах Российской Федерации имеют возможность открывать свои филиалы иностранные организации. Начать свою работу может исключительно после прохождения процесса аккредитации, который с начала 2015 года уполномочена осуществлять МИФНС России №47 по городу Москва. Для аккредитации своего обособленного подразделения иностранное юридическое лицо должно подготовить целый перечень документов и оплатить госпошлину.

Подготовка документов

Со списком документов, необходимых для прохождения всех этапов регистрации филиалов иностранных юридических лиц либо зарубежной фирмы, можно ознакомиться в Приказе ФНС от 26.12.2014 года №ММВ-7-14/680@. Этот перечень открывает заявление об аккредитации по форме №15АФП. Помимо него нужно подготовить еще ряд документов:

• Учредительные документы юрлица иного государства.
• Документ, который подтвердит юридический статус компании, открывающей филиал на территории РФ. Как правило, это выписка из реестра юрлиц страны, где зарегистрирована компания.
• Документ, указывающий код налогоплательщика и подтверждающий постановку на учет в качестве налогоплательщика в нашей стране. Его выдает уполномоченный орган той страны, где зарегистрировано юридическое лицо.
• Решение иностранной компании об открытии на территории Российского государства своего обособленного подразделения в виде филиала.
• Положение об обособленном подразделении.
• Доверенность, выданную руководителю филиала, о том, что он наделен необходимыми полномочиями.
• Документ, подтверждающий уплату госпошлины за аккредитацию обособленного подразделения зарубежной организации.
• Два экземпляра описи документов, представленных в ФНС России для аккредитации.

Дополнительно могут понадобиться документы о местонахождении филиала в Российской Федерации. Обычно это гарантийное письмо с копией договора аренды, отметкой БТИ или копией свидетельства о праве собственности. Также необходимо иметь копию паспорта руководителя нового филиала с переводом, освидетельствованным нотариально.

До момента подачи документов в ФНС России для регистрации филиала на территории РФ, составлять или получать в соответствующих органах их нужно заранее. Но дата выдачи или составления должна быть не более 12 месяцев.

Все иностранные документы должны быть легализованы в консульстве. Перевод на русский язык должен быть освидетельствован нотариусом или консульским загранучреждением.

Составление заявления для регистрации филиалов и представительств иностранных компаний рассмотрено далее.

Особенности регистрации филиалов иностранных компаний рассмотрены в этом видео: .

Составление заявления

Формат заявления об аккредитации обособленного подразделения зарубежной организации утвержден Приказом ФНС РФ №ММВ-7-14/681@ от 26 декабря 2014 года. Форма №15АФП проста и понятна для заполнения. Необходимо внимательно следовать инструкции и четко отвечать на запросы, указанные в бланке заявления.

Особенно следует отметить, что заявление, составленное по форме 15АФП, перед подачей в ФНС необходимо утвердить торгово-промышленной палатой. Утверждению подлежит страница, в которой нужно указать сведения о численности иностранцев, которые будут работать в данном филиале.

Подготовленный пакет документов передается в ФНС. Аккредитация или отказ в аккредитации осуществляется работниками налоговой службы в течение 25 дней с момента приема документов. В случае положительного решения вопроса ФНС выдает свидетельство и информационный лист о внесении должной записи в госреестр аккредитованных филиалов.

Этапы регистрации филиала иностранной компании в России

Открытие иностранного филиала или другого обособленного подразделения включает следующие этапы:

• Подача в ФНС заявления об аккредитации обособленного подразделения с утверждением в торгово-промышленной палате численности работников-иностранцев. Срок процесса аккредитации — 25 дней.
• Изготовление печати филиала. Процедуру можно осуществить за один рабочий день.
• Получение документа о постановке на учет иностранного филиала в статистическом регистре . Уведомление можно получить за один день.
• Постановка на учет иностранного филиала в ИФНС, которая осуществляется максимум за 10 дней.
• Постановка на учет иностранного филиала во внебюджетных фондах. На это уйдет примерно неделя.
• Подготовка документов с целью открытия расчетного счета филиала иностранной фирмы в банке на территории РФ.

Свою деятельность филиал иностранной компании может начать только после выдачи соответствующих документов регистрирующим органом.

Цена вопроса

С 1.01.2015 года сумма госпошлины за осуществление госрегистрации на территории нашей страны филиала либо представительства фирмы иного государства составляет 120000 рублей. Указанная сумма распространяется на регистрацию одного обособленного подразделения. То есть, если иностранная компания решила открыть несколько филиалов или представительств, то за аккредитацию каждого из них придется заплатить по 120000 рублей.

Находясь в поисках решений наиболее подходящих форм присутствия иностранной компании на территории, как правило, перед предпринимателями стоит задача выбрать один из трех вариантов: регистрировать компанию в России, аккредитовать представительство или открыть филиал иностранной компании в России . О . В данной статье речь пойдет об особенностях работы филиалов.

Филиал – это одна из наиболее интересных форм организации бизнеса в России, сочетающая основные преимущества представительств, однако в отличие от последних, филиал имеет право заниматься коммерческой деятельностью. Это главная его особенность!

Преимущества создания филиала:

• Первое, на чем следует сконцентрироваться предпринимателю, это возможность филиала вести коммерческую деятельность на территории России. При этом филиалы иностранных компаний могут осуществлять в России любую незапрещенную законом деятельность (при условии, что это та деятельность, которой занимается головная компания) за исключением банковской сферы. Для работы в некоторых отраслях требуется наличие специальной лицензии.
• Что касается налогообложения филиала, то его налогооблагаемая база рассчитывается так же, как и для юридического лица в России (ООО, ЗАО, ОАО). В то же время филиалы иностранных компаний пользуются льготами по уплате НДС при аренде помещений. Еще одной особенности является то, что филиалы иностранных компаний, которые отчитываются ежеквартально, не исчисляют ежемесячных авансовых платежей.
• Филиал иностранной компании в России имеет некоторые преференции в части найма иностранных сотрудников на работу на территории России. Так, сотрудники филиала не должны получать разрешение на работу в России, если они прошли персональную аккредитацию. Количество иностранных сотрудников согласовывается в аккредитующем органе.
• Филиал иностранной компании пользуется льготами по таможенным пошлинам на тот товар, который ввозится временно и для нужд филиала. Это могут быть оргтехника, автомобили, мебель и другие товары.
• Деятельность филиала не попадает под требования валютного законодательства. Упрощенный способ вывода денег для головной компании.

Выше описаны основные преимущества открытия филиалов иностранных компаний в России. Как видим, филиал включает в себя все преимущества представительства иностранной компании, но может осуществлять коммерческую деятельность. Стоит отметить, что из-за недостаточной информированности предприниматели редко обращают свое внимание на возможности филиалов, хотя они могут быть превосходной альтернативой, как представительствам, так и компаниям с иностранным капиталом.

Несмотря на введённые против нашей страны экономические санкции и ограничения, российский рынок остаётся весьма привлекательным для иностранного бизнеса. Это подтверждается данными статистики: на начало текущего года в РФ действовали 1,7 тысячи зарубежных фирм, и ещё 1,3 тысячи коммерческих организаций являлись совместными предприятиями с долей иностранного уставного капитала.

Российское законодательство предоставляет широкие возможности для деятельности иностранных коммерческих организаций на всей территории страны. Правда, для этого им придётся соблюсти ряд обязательных процедур, связанных с официальной регистрацией. Касается это и открытия представительств зарубежных фирм в различных регионах РФ. Рассмотрим, как производится регистрация представительств и филиалов иностранных компаний в 2018 году.

Чтобы иметь возможность осуществления предпринимательской деятельности в различных городах и субъектах РФ, зарубежные компании могут открывать там свои филиалы и представительства. Данная процедура регулируется положениями федерального законодательства №160 от 1999 года. Если быть точнее, то в нём прописана возможность аккредитации филиала фирмы, но относительно регистрации представительства иностранной фирмы в данном ФЗ ничего не говориться. Однако, по умолчанию, данные правила распространяются на обе формы обособленных подразделений зарубежного контрагента.

Ни представительство, ни филиал иностранной компании сами по себе не являются отдельным юридическим лицом. Поэтому, весь порядок их деятельности зависит от правового статуса головной организации. Фирма-метрополия должна быть официально зарегистрирована на территории РФ. Несмотря на нахождение на территории России, подразделения иностранной коммерческой организации подчиняются правилам деятельности головного офиса. Несмотря на то, что филиалы не являются отдельными юридическими лицами, для их работы потребуется получения аккредитации в местных налоговых органах.

Полный перечень документов, необходимых для прохождения процесса регистрации филиала или представительства, дан в приказе налогового министерства от 2014 года. Выглядит список документации следующим образом:

• Письменное заявление, составленное в соответствии с формой №15-АФП.
• Пакет учредительной документации иностранной компании.
• Выписка из госреестра юридических лиц того государства где находится головной офис, для подтверждения правового статуса фирмы.
• Идентификационный налоговый номер центрального офиса, свидетельствующий о постановке компании на учёт в российской ФНС.
• Документально запротоколированное решение совета директоров или постановление руководства иностранной компании об открытии в РФ отдельного филиала или представительства.
• Доверенность, выписанная руководством фирмы на имя руководства филиала, наделяющая его полномочиями вести дела от имени данной компании.
• Банковский чек об оплате регистрационной пошлины.
• Опись пакета документов, передаваемых в органы ФНС, составленная в двух экземплярах.
• Документы, подтверждающие месторасположения филиала или представительства по определённому адресу. Ими могут являться копия соглашения об аренде офисного помещения, правоустанавливающий документ о приобретении в собственность коммерческой недвижимости и так далее.
• Ксерокопия паспорта руководителя регистрируемого отделения. Если им является иностранный гражданин, то потребуется также предоставить нотариально заверенный перевод его удостоверения личности.

Срок действия документов и справок с момента их получения до предоставления в налоговые инстанции составляет не более одного года. Вся иностранная документация должна быть в обязательном порядке переведена и официально заверена. Сделать это можно в любом консульском учреждении той страны, резидентом которой является данная иностранная компания. Там же можно и официально заверить подлинность перевода.

Заявление о регистрации представительства должно соответствовать определённым стандартам. Они установлены положениями ФНС, принятыми в 2014 году, и получили наименование форма-15АФП. Она достаточно проста в оформлении, для этого необходимо лишь заполнить соответствующие поля документа. Перед подачей в налоговое учреждение, заполненный бланк потребуется зарегистрировать в торгово-промышленной палате. Утверждению в ТПП подлежат данные о количестве иностранных служащих, которые будут работать в открываемом филиале.

Заявление Ф-15, вместе с перечисленным выше пакетом документации, передаётся в налоговую службу. Работникам ФНС законодательные нормативы отводят 25 рабочих дней на рассмотрение ходатайства, и вынесение своего вердикта – разрешить или отказать в регистрации отделения иностранной компании. Если вопрос о регистрации решится положительно, то компания получает от налоговой службы соответствующее свидетельство, а также справку о внесении филиала в госреестр.

Пошагово весь процесс регистрации выглядит следующим образом:

1. Составление, регистрация в ТПП, и подача в налоговые органы заявления по стандарту Ф-15АФП, вместе с сопутствующей документацией. Сроки рассмотрения 25 рабочих дней, или календарный месяц.
2. Изготовление индивидуальной печати открываемого представительства. Данная процедура обычно занимает один-два дня.
3. Получение от налоговиков свидетельства о постановке на государственный учёт подразделения иностранной компании.
4. Постановка филиала на налоговый учёт в местном отделении ФНС. Эта процедура осуществляется максимум в десятидневный срок.
5. Регистрация представительства во внебюджетных госфондах, что осуществляется в течение одной недели.
6. Открытие счёта для произведения финансовых операций в любом из российских банков.

После прохождения всей процедуры регистрации, и получения необходимых документов, филиал может приступать к предпринимательской деятельности.

Согласно положениям налогового законодательства, регистрация иностранного филиала на территории РФ облагается госпошлиной. Начиная с 2015 года, её размер составляет 120 000 рублей. Данная стоимость подразумевает открытие только одного представительства. То есть, если фирма пожелает открыть на территории нашей страны пять своих филиалов, то ей придётся заплатить в государственный бюджет 600 000 рублей. Помимо этого, взимается пошлина в 200 рублей за предоставление данных из государственного реестра иностранных представительств.

Кроме этого, потребуется дополнительно оплатить сопутствующие расходы. К ним относятся:

• Сбор необходимого пакета документов.
• Услуги по переводу иностранных документов на русский язык.
• Заверка нотариусом переведённой документации.
• Легализация документации в иностранном посольстве или консульстве.

Стоимость данных услуг может быть различной, в зависимости от тарифов конкретной организации.

Как открыть представительство или филиал иностранной компании в России